Дорогие клерки, помогите кто может!!! Нашла ошибку по НДС за 2009г...
Был аванс от покупателя А, а отгрузку ошибочно сделали на покупателя Б,т.е. зачета аванса не произошло... Сделали НДС, а потом только видимо исправили ошибку, но она уже в декл. не отразилась... Очень не хочется подавать уточнеку на уменьшение НДС за 2009г. Можно ли данный зачет учесть в 4кв.2010г. доп листом за 2009г.???
А в чем проблема? К вычету по итогам получается?Сообщение от Аноним
какого года? 2009 или 2010г?
Вот что я нашла в консультанте:
По правилам, действовавшим до 01.01.2010, ошибки, которые не привели к занижению суммы налога("завысившие" налог), можно было исправить только через уточненную!!! декларацию (расчет) <10>. Но при условии, что со дня уплаты налога прошло меньше 3 лет <9>.
Но вот с 2010г...непонятно, ссылается на "С нового года ст. 54 НК РФ дополнена нормой, согласно которой налогоплательщик вправе сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки, если она привела к переплате налога <5>." а там(в норме) :
В случае невозможности!!! определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
А период я то могу спокойно определить... совсем запуталась(
это было всегда.В случае невозможности!!! определения периода совершения ошибок
это новое. т.е. если пересчет приведет к тому что в прошлом периоде у вас появилась бы переплата -вы можете показать исправления в текущем периоде. Ну не любит бюджет, когда ОН вам должен а не вы емутакже и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
А период я то могу спокойно определить... совсем запуталась(
спасибо))
У вас вычет неучтенный, а не налоговая база непрапвильная, т.е. 54 статья тут не годитсяС нового года ст. 54 НК РФ дополнена нормой, согласно которой налогоплательщик вправе сделать перерасчет налоговой базы
Есть мнение, что право на вычеты можно применять в более поздних периодах, но спорят на эту тему.
а есть какие-нибудь ссылки на эти споры...?
Из К+:а есть какие-нибудь ссылки на эти споры...?
14.1. Можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем появилось право на него (п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции вычет можно применить позже, чем появилось право на него. Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, а также работы авторов, подтверждающие такую точку зрения.
Вместе с тем есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, и работа автора, в соответствии с которыми нельзя применять вычет позже, чем появилось право на него.
Позиция 1. Вычет можно применить позже, чем возникло право на него
Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/244
Финансовое ведомство разъясняет, что вычеты по НДС можно применить в течение трех лет с момента окончания соответствующего налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10 по делу N А12-8514/08-С36
Суд указал: ст. 172 НК РФ, устанавливающая порядок применения вычетов, не исключает возможности применения вычета НДС за пределами налогового периода, в котором товары (работы, услуги) оплачены и поставлены на учет. Таким образом, то обстоятельство, что общество заявило налоговый вычет, право на который возникло в 2004 - 2005 гг., в декларации за I квартал 2006 г., само по себе не является основанием для отказа в применении вычета.
Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10807/05 по делу N А40-40577/04-98-426
Суд отметил, что п. 1 ст. 172 НК РФ указывает только на право налогоплательщика предъявить к вычету в полном объеме суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам. При этом Кодекс не содержит запрета на предъявление к вычету таких сумм за пределами налогового периода, в котором возникло такое право. Кроме того, из Кодекса и нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения налоговых деклараций, не вытекает, что налогоплательщик обязан предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 692/09 по делу N А72-5830/07-16/153
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик вправе заявить налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде вместо подачи уточненной декларации за предыдущие периоды.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2010 по делу N А33-18884/2009
Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика на применение вычета в более поздний период, чем появилось право на него. Но при этом должен быть соблюден срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ.
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2010 по делу N А65-30455/2009 (Определением ВАС РФ от 01.10.2010 N ВАС-12812/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что применение вычета в более позднем налоговом периоде не повлекло занижения налогооблагаемой базы и, следовательно, не может служить основанием к доначислению налога и привлечению к ответственности за его неуплату.
Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2009 N КА-А40/3675-09 по делу N А40-53486/08-33-201
Суд указал, что применить вычет НДС, уплаченного с предоплаты в более позднем периоде, чем произошла реализация, правомерно.
Позиция 2. Вычет нельзя применить позже, чем возникло право на него
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 1321/05 по делу N А08-10833/03-7
Суд отметил, что налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) сведений в поданной ранее декларации, вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.12.2006 N А19-9146/06-30-Ф02-6809/06-С1 по делу N А19-9146/06-30 (Определением ВАС РФ от 20.04.2007 N 4331/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд сделал следующий вывод: применение вычета в более позднем периоде, чем появилось право на него, неправомерно, так как отражение в декларации сумм налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду, является незаконным.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 по делу N А79-5798/2009
Суд указал, что право на применение вычета может быть реализовано в том периоде, в котором соблюдены условия для его применения. Возможности применять вычет в более поздние налоговые периоды, по усмотрению налогоплательщика, законодательство не содержит.
спасибо!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием