Договор безвозмездного пользования при ЕНВД

[ylia_1983]

Ситуация следующая... ООО на ЕНВД (пассажирские перевозки), первоначально регистрировались на УСНО. ООО заключило договор аренды помещения под офис 8000-00 ежемесячно до 30.11.2010. У арендодателя все время были заблокированы р/с и деньги платити налом. Теперь аредадатель предлагает заключить доп.солгашение на безвозмездной основе... Я правильно понимаю,что это у меня образуется прочий доход и придется отчитываться по УСНО по этой операции? Есть еще какие варианты?

[Andyko]

Есть еще какие варианты?

по мне - так нету, но минфин много раз утверждал, что при единственном енвд внереализационные расходы относятся к этому самому енвд и допналогами не облагаются

[ylia_1983]

Не поняла

[Andyko]

минфин добрее меня

[ylia_1983]

Я в консультанте нашла противоположные выводы
1. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. На первый взгляд организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на прибыль. Однако такое утверждение не совсем верно - налог на прибыль не уплачивается только в отношении доходов от видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Но бывает, что организации - плательщики ЕНВД осуществляют розничную торговлю продовольственными и промышленными товарами и при этом используют торговое оборудование, полученное от учредителя (учредителей) на основании договора безвозмездного пользования. Возникает ли в данной ситуации доход, облагаемый налогом на прибыль? Как было сказано выше, Президиум ВАС РФ в Информационном письме N 98 указал, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода.
Минфин России в Письмах от 15.08.2007 N 03-11-04/3/324 и от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, ссылаясь на позицию ВАС РФ, разъяснил, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, экономическая выгода организации в виде имущественного права на торговое оборудование, полученное в безвозмездное пользование, подлежит включению в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.
2. Безвозмездное получение имущества или имущественных прав (в том числе права пользования вещью), за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ, приводит к возникновению у организации внереализационного дохода (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)).
В рассматриваемой ситуации объект ОС по договору безвозмездного пользования получен организацией, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД <*>. По мнению Минфина России (Письма от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2008 N 03-11-04/3/468, от 15.08.2007 N 03-11-04/3/324), доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом, не относятся к доходам по деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Данный внереализационный доход подлежит налогообложению налогом на прибыль <**>. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723.
В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что организация, во избежание споров с налоговыми органами, учитывает внереализационный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Заметим, что при этом организация должна вести раздельный учет хозяйственных операций, подлежащих налогообложению ЕНВД, и операций, подлежащих налогообложению налогом на прибыль, в порядке, установленном п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Статья 271 НК РФ не содержит специальной нормы в отношении даты признания доходов в виде безвозмездного пользования имуществом. Считаем, что организация может признавать в налоговом учете указанный внереализационный доход на последнее число каждого месяца пользования имуществом (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

[ylia_1983]

У кого какое мнение?
И еще они мне давали акты ежемесячно, соответственно эта сумма у меня в балансе как кредиторская задолженность, теперь сторнировать ее?

[Andyko]

акты на аренду вообще лишние;
если начисления были неправильными, то их надо сторнировать, конечно

[ylia_1983]

Сначало та они были правильные, а вот теперь если все станет безвозмездным то конечно они лишние.
А это нормально,что сначало был договор аренды, а потом доп.соглашение о безвозмездном пользовании. Или лучьше попрасить переделать договор?

[Andyko]

не вижу разницы

[ylia_1983]

А что все таки с уплатой налога по УСНО при безвозмездном договоре? Может все таки стоит уплатить темболее сумма не очень большая и сдать декларацию по году?

[Andyko]

я бы оплатил, считаю такую позицию вполне обоснованной, другое дело, что платить с неполученных доходов унизительно

[ylia_1983]

А налог считать с какой суммы? Какая будет база?

[ylia_1983]

Решила все таки заплотить налог с этого дохода, но не могу сообразить какими проводками отрачить этот внереализационный дохов и начисление с него УСН 6%, если сумму арендной платы брать 8000-00 ежемесячно в течении 7 месяцев.

[Andyko]

да никакими не отражайте

[ylia_1983]

Как это? Я же баланс сдаю и книгу доходов и расходов придется сдавать.

[Andyko]

в книгу запишите

[ylia_1983]

В книгу та понятно, а баланс та тогда как без начислений?

[Andyko]

а зачем он в балансе, выдуманный доход?

[ylia_1983]

А налог я оплачу тогда за что? Деньги та с р/с уйдут..., а начислений нет...

[Andyko]

чего начислений нет? налог начислите как обычно, перечисление отразите как обычно, в чем проблема?

[Над.К]

ylia_1983, для бухучета это не доход.

[ylia_1983]

Вы правы, все разобралась. Спасибо.