НДС с пени: 2 случая

[Hel-lena]

В учете обнаружила следующую ситуацию (со стороны покупателя):
1. В результате нарушения срока оплаты по договору поставки товаров на сумму 118 000 руб. были начислены пени в размере 5900 руб.(суммы условные). С этой суммы выделен НДС.
2. В результате нарушения графика поставки товаров так же были начислены пени в размере 10000 руб. И во втором случае НДС не был выделен.

В НБ по налогу на прибыль вошли следующие суммы: 118000-118000*18/118 + 5900-5900*18/118+10000 = 115000 руб.
Действительно ли во втором случае не нужно выделять НДС? Не могу найти основания для того, почему в первом случае НДС выделяется, а во втором - нет.
Заранее спасибо за ответ.

[бух2007]

С этой суммы выделен НДС.

Зачем?

[_YA_]

пени (или неустойка, штрафы) не являются объектом обложения НДС.. хотя налорги с этим не очень то и согласны

[Hel-lena]

Думаю, согласно этому письму. Вообще в консультанте много аналогичных писем.


УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 апреля 2009 г. N 16-15/41799

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
При этом налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, НДС облагаются только суммы штрафных санкций, связанные с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
Таким образом, штрафные санкции (пени), полученные поставщиком от покупателя за нарушение им своих обязательств, относятся к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, в частности связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных в ст. 162 НК РФ, применяется расчетная ставка 18/118.
При этом, учитывая положения пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, предусматривающего включение в налоговую базу по НДС фактически полученных сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НДС начисляется в момент получения штрафных санкций.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

[_YA_]

да это мнение налоргов. но суды не расматривают неустойку как сумму связанную с оплатой товаров, т.к. неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Следовательно, неустойка не связана с оплатой реализованных товаров, а является возмещением возможных убытков стороны, права которой нарушены.
Она не может увеличить цену реализованных товаров (работ, услуг), поскольку не является ее составной частью, и не увеличивают налоговую базу по НДС, так как это прямо не предусмотрено соответствующими положениями Налогового кодекса РФ.