День признания расходов по кредитам

[Valetta]

День добрый!
Начисляем проценты за пользование кредитом уменьшающие н/о прибыль.
Берем ставку рефенансирования на каждый день действия этой ставки, умножаем на соответствующий коэф. 1,5 , 2, 1,8 и последним числом месяца делаем запись.
Расчитываем таким образом уже года 3.
Идет выездная проверка.
Второй вариант, как утверждает инспектор: складываем проценты за 3 месяца и умножаем на ставку рефенансирования на последний день отчетного периода, т.е на последнее число квартала?
Он ссылается на статьи:
ст.269 п.1 в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
ст. 272 п.8 По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

[СБ]

Редакция п.8 ст. 172 до 31.12.2009г.
8. По договорам займа и иным аналогичным договорам ... срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

Редакция п.8 ст. 172 с 01.01.2010г.
8. По договорам займа и иным аналогичным договорам ..., срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

[Valetta]

Получается, мы не верно считали... Внутри месяца изменение ставки не учитывается. А берем ставку только на последнее число каждого месяца? Так? Вот попадалово!

[Valetta]

Статья 328 НК п.4
Налогоплательщик ... обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
Письмо МФ от 21.07.08 №03-03-06/1/417
Таким образом, заемщик в налоговом учете исчисляет причитающиеся к выплате проценты по долговому обязательству ежемесячно исходя из установленной договором доходности и срока его действия в соответствии с положениями ст. 269 Кодекса.

Это подтверждение того, что начисляем ежемесячно.
Все-таки мучают сомнения.
Что понимается под "датой признания расходов" в 269 п.1 ?
Доходы признаются 30-31 день в месяц и делается запись последним числом? Тогда учитывается изменение ставки в теченее месяца.
Или дата признания - последний день месяца? Берем ставку на 30-31 число и умножаем на проценты за 30-31 день. Получается расчет менее точный.

[СБ]

При методе начисления в НУ внереализационные расходы в виде %% по займам отражаются на конец месяца, вне зависимости от даты погашения обязательства перед заимодавцем (п. 8 ст. 272, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). См. также Письмо МФ РФ от 4 июня 2010 г. № 03-03-05/123 - "проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты".
До 01.01.2010 г. %% по дог. займа и иным аналогичным договорам ..., срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ, расход признавался осуществленным и включался в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. См. Письмо МФ РФ от 29 октября 2009 г. N 03-03-06/1/706.

Однако, иное мнение в Письмах УФНС РФ по г. Москве от 23.01.2009г. № 19-12/004964 и МФ РФ от 21.05.2009г. № 03-03-05/91.

[Valetta]

Спасибо.

[ПоднимательПингвинов]

для целей бух учета - вы рассчитываете правильно - т.е. надо брать остаток средств именно на каждый день и умножать на ставку процента согласно договора.

что касается налогового учета - то уточните у инспектора - а что делать если в течение месяца сумма займа менялась.
ведь некорректно начислять задолженность только на сумму остатка на конец месяца.
Надо начислять на сумму остатка на каждый день

И еще спросите у инспектора - овчинка выделки стоит?
он действительно готов настаивать, что надо в НУ считать не так, как в БУ и тем самым создавать разницы на копейки?


Что касается признания расходов по процентам - то для целей бух учета условия признания расходов выполняются КАЖДЫЙ день (а не только в конце месяца), просто для удобства и исходя из рациональности - начисляются раз в месяц.

Что касается налогового кодекса - не могу подсказать.
Но мне кажется, что если ситуация не прозрачная - то просто надо в уч политике закрепить по НУ как Вы делаете.

С другой стороны - посмотрите еще определение Расходов в НУ - когда эти условия выполняются? на конец месяца или каждый день?

ну, в общем, для НУ - дело темное. надо изучать

[СБ]

По практике:
При проверках налоговики обычно считают %% на последний день отчётного периода (до 31.12.2009г.).
На требования НУ указывать %% ежемесячно, они говорят, что это требования аналитики.

[ПоднимательПингвинов]

могу отвечать только за бух учет:
в бух учете отчетный период согласнго ПБУ- месяц.
Потому начислять надо не реже, чем раз в месяц.

[Valetta]

Проверка закончилась.
2007-2009 г пересчитали по ставке на последний день месяца, т.к. у нас авансовые платежи по прибыли, и отчетный период - месяц.

[СБ]

Поздравляем!!!

Но, честно говоря, есть некоторое недоумение, так как из старых разъяснений УФНС по г. Москве (но до сих пор действующих), у Вас должны быть и декларации соответствующие - за месяц, за 2 месяца и т.д.
Основание: Письмо УМНС РФ по г. Москве от 15.01.2003 N 26-12/3135 "О сроке уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации".