Тема: Амортизация основного средства (ОНА)

Всем доброго времени суток ,
Я первый раз обращаюсь за помощью , так что простите , если что то не так ,
Мои затруднения в следующем :
Жило было основное средство , хорошо себе так жило , амортизировалось по немножку, но тут добрые дяди и тети , решили это основное средство модернизировать, именно так.
Обиделось на это основное средство и стало в бухгалтерском учете атортироваться допустим на 10 тысяч , а в налогом на 5 тысяч,
и все бы ничего , да появилось страшное слово ОНА.
Итак ОНА в этом случае будет составлять 5*20/100
Соответствеенно уменьшение ОНА после того как амортизация перестанет начисляться в бу учете составит так же 5*20/100
Правильно ли я все понимаю ????
т.е . то что возникает ОНА должна равняться ум. ОНА.
Если не верно прошу поправить!!!

ОНА равняется разнице между стоимостью основного средства в налогоом учете на отчетную дату и его же стоимостью в бух учете. (в случае, если стоимость в НУ выше, чем в бух учете)

И наоборот- если остаточная стоимость в налоговом учете меньше, чем остаточная в бух учете - то образуется ОНО.

ну вот у меня такая ситуация , сначала у меня возникает ОНА Д09 К68,4,2, допустим 10 месяцев написляеться ,
посл того как в б-у аромтизация закончилась , возникает Ум ОНА (ОНО) Д68,4,2 К 09 ,
Вот теперь и сам вопрос после того как амортизация закончилась в обоих случаях , ОНА и ОНО должны быть ровны ???
Ведь по идее сначала это разница начисляеться , затем зачитываеться ???
Сразу извенюсь , если я совсем чайнник,

какова остаточная стоимость актива после модернизации в бух учете
и какова - в налоговом учете? (на одну и ту же отчетную дату?)

ОС амортизировалось нач. стоимость 22933,60 , срок полезного использования и в БУ и НУ 85 мес. использовалось 62 месяца ,
амортизацияи в бу и в ну - 16728,22
модернизировали , стоимость с учем модернизации стала 950271,43 руб, изменился срок полезного использования +35 мес.
рассуждаю так ,
сначала возникает ОНА (пока амортизируется в БУ) затем возникает ум. ОНА в конечном счете ОНА=ум. ОНА
верно?????

у вас возникает ОНО

потому что после модернизации ст-ть в бух учете увеличилась, а в налоговой вы, видимо, списали сразу на затраты

(я по налогом не специализируюсь - но проверьте на всякий случай, раз увеличился СПИ - возможно, что и в налоговом учете это можно капитализировать)

Дт 68 Кт 77 - ОНО на сумму разницы между остаточной стоимостью в НУ и балансовой (остаточной) ст-ти в БУ после модеранизации на отч дату

Далее - по мере начисления амортизации в БУ нужно будет списывать ОНО постепенно:

Дт 77 Кт 68

(потому что на кредит 68-го налог на прибыль начисляется по данным бух учета Дт 99 Кт 68,
а далее 68й счет корректируется на разницы с налоговым учетом)

Соответственно, за счет бОльшей амортизации в БУ вы условную налоговую базу по налогу на прибыль по данным бух учета уменьшите на эту самую амортизацию

И как следствие - уменьшите налог.
А налогооблагаемая база в налоговом учете будет выше (за счет того, что амортизация в нем меньше) - и поэтому надо в кредит счета 68 добавить,
чтобы обязательство в кредите счета 68 в итоге от обязательств, рассчитанных на основе бух прибыли, превратились в обязательства, рассчитанные на основе налогвоой прибыли

ПБУ-18/02, "пример возникновения вычитаемой разницы , которая приводит к образованию отложенного налоговогоо актива" как раз и показывает что возникает ОНА т.е . в бу амортизируется быстрее чем в ну .После того как в бу амортизация закончится возникнет ОНО .
ОНА=ОНО верно понимаю????

Сообщение от Катю (получайник)

ПБУ-18/02, "пример возникновения вычитаемой разницы , которая приводит к образованию отложенного налоговогоо актива" как раз и показывает что возникает ОНА т.е . в бу амортизируется быстрее чем в ну .После того как в бу амортизация закончится возникнет ОНО .
ОНА=ОНО верно понимаю????

По какой причине Вы думаете, что здесь возникла вычитаемая временная разница, а не налогооблагаемая?

В данном случае в бух учете нет признаков, что амортизируется быстрее - как раз наоборот, Вы же написали, что СПИ (в бух учете?) был увеличен на 35 месяцев.

Сообщение от K.S

ПоднимательПингвинов, здесь ОНО будет, имхо. Но мне кажется, легке не балансовым методом смотреть, а по P&L, а после уже по балансовому методы можно проверить.

мышление трудно перестроить......мне PnL-ный метод очень сложен.
Я вообще ПБУ 18 поняла только после того, как поняла ИАС 12 =)))

(в той или иной мере, конечно )))))))) ибо ИАС 12 понять до конца.....это надо быть мастером высочайшего класса и обладать богатым воображением =)

все-таки хочется услышать от автора, согласно какой статье НК ст-ть в налоговом учете после модернизации не увеличивается, а списывается на затраты..

и в налоговом учете +35 мес.

и в БУ и в НУ

стоимоть ОС -23000 СПИ -85
амортизация до модернизации 17000 Амортизировалось 62 месяца
модернизация -970000 СПИ +35

считаем амортизацию в БУ

23+970-16(амортизация на день моденнизации) =977/23+35
все верно???

в ну 23+977/85+35
верно???

ну почему ОНО если ОНА !!!!!!

модернизация -не причина возникновения разницы????

да еще модернизация с изменением СПИ

В бухгалтерском учете за 62 месяцев сумма начисленной амортизации составила 16728,22 руб. Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию составила 950271,43 руб. (966999,65 руб. – 16728,22 руб.)
Оставшийся срок полезного использования 58 мес. (23 мес. + 35 мес.)
Новая сумма амортизации в бухгалтерском учете составит: 16383,99 руб.
(950271,43 руб./58 мес.)

Норма амортизации в налоговом учете изменилась, т.к. увеличился срок полезного использования: 0,83% ((1/85+35)*100%)
Новая сумма амортизации в налоговом учете составит: 8026,10 руб.
После проведения модернизации первоначальная стоимость основного средства составила 966999,65 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений после модернизации составит: 8026,10 руб. (966999,65 руб.*0,83 %)
Всего начисленная амортизация за срок полезного использования составит 482242,02 руб. (16728,22 руб. + (8026,10*58 мес.))
Оставшаяся амортизация в размере 484757,63 руб. будет начислена в течение 61 мес. (8026,10 руб.* 60 мес. + 3191,63 руб.)