Статья: Зарплата номер 13
<p><i>Казалось бы, начислить сотрудникам тринадцатую зарплату – дело нехитрое. Если бы не желание сэкономить на налоговых платежах...</i></p>
<P>Итак, многие компании радуют своих работников выплатой вознаграждения по итогам работы за год. Или так называемой тринадцатой зарплатой. Ее можно выдать либо из чистой прибыли, либо включив в состав налоговых расходов. </P>
<P>Давайте разберемся, как ее лучше оформить, чтобы подобный подарок сотрудникам обернулся для фирмы минимальными финансовыми потерями.</P>
<P><B>Годовая премия</B></P>
<P>Самый распространенный способ поощрения работников – премирование. В этом случае сумма налогов, которые заплатит фирма, зависит от того, предусмотрена или нет такая выплата трудовым договором. Если годовая премия в нем оговорена, ее сумма налог на прибыль уменьшает. Об этом сказано в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса. Но при этом придется «раскошелиться» на ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).</P>
<P>Если же премии договором не предусмотрены, отнести их на расходы не получится (п. 21 ст. 270 НК РФ). Зато, согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса, при таком раскладе платить ЕСН не придется. Обратите внимание, если премию вы решили выдать работникам до Нового года, то с выплаты выгоднее заплатить 24 процента налога на прибыль, чем 35,6 процента ЕСН. Покажем это на примере.</P>
<BLOCKQUOTE>
<P><B>Пример 1</B></P>
<P>ЗАО «Актив» планирует в декабре 2004 года выплатить сотрудникам тринадцатую зарплату. Общая сумма выплаты – 100 000 руб. Доход фирмы – 300 000 руб.</P>
<P>Ситуация 1. Премии предусмотрены трудовым договором.</P>
<P>На выплату необходимо начислить ЕСН – 35 600 руб. (100 000 руб. x 35,6%). Налог на прибыль будет равен:</P>
<P>(300 000 руб. – 100 000 руб. – 35 600 руб.) x 24% = 39 456 руб.</P>
<P>Таким образом, общая сумма налогов, которые заплатит фирма, равна 75 056 руб. (39 456 + 35 600).</P>
<P>Ситуация 2. Премии трудовым договором не предусмотрены. Значит, в расходы их включить нельзя, ЕСН платить не нужно. В этом случае компания заплатит только налог на прибыль, его сумма составит 72 000 руб. (300 000 руб. x 24%).</P>
<P>Как видите, во втором случае общая сумма налогов меньше. То есть, если «Актив» выплатит сотрудникам тринадцатую зарплату в качестве премии, которая не предусмотрена трудовым договором, фирма сэкономит 3056 руб. (75 056 – 72 000).</P></BLOCKQUOTE>
<P>Совершенно иная ситуация складывается, если тринадцатую зарплату своим сотрудникам фирма начислит в январе. Дело в том, что с 1 января 2005 года ставка ЕСН уменьшится до 26 процентов (Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ). Так что в следующем году учесть выплату в расходах при расчете налога на прибыль будет выгоднее. Проиллюстрируем на примере.</P>
<BLOCKQUOTE>
<P><B>Пример 2</B></P>
<P>Воспользуемся условиями примера 1. Только на этот раз «Актив» решил выплатить новогоднюю премию в январе 2005 года. Если она предусмотрена трудовым договором, компания начислит ЕСН в сумме 26 000 руб. (100 000 руб. x 26%).
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?16320
