Станд. вычеты. Срочно!

[Irs]

Пожалуйста подскажите срочно!
с 1 ноября 2004 г. мы приняли водителя по договору возмездного оказания услуг. У нас он проведен как совместитель. Одновременно он является ИП. В штате никаких организаций он не состоит.Оплата труда водителя по тарифу за час поездок.
Стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 300 р. с начала года ему
нигде не предоставлялись.
В нашей организации первая зарплата ему будет начислена за ноябрь.
Вопрос: при начислении НДФЛ водителю нужно ли мне учитывать все
стандартные вычеты с начала года или предоставить вычет только за месяц в размере 400 и 300 р.?? т.е. в ноябре у него будет вычет в сумме
(11(кол-во месяцев с начала года)*400+11*300)= 7700 или 400+300=700??

[Ваниль]

мы приняли водителя по договору возмездного оказания услуг. У нас он проведен как совместитель.

Так как же приняли все-таки? По договору возмездного оказания услуг-это одно,а совместитель-это трудовой договор по совместительству.Две большие разницы.

[Ваниль]

Почитала НК и поняла,что никакого значения в данном случае это не имеет.Все равно вы-налоговый агент. Вот что я нашла:

Вопрос: Подпунктом 3 п.1 ст.218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода. При этом не уточняется, имеет ли значение факт начисления дохода.
Согласно п.4 ст.218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то налоговым органом по окончании года на основании налоговой декларации производится перерасчет налоговой базы.
Например, при выплате единовременного дохода в декабре 2003 г. налоговым агентом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за тот месяц, за который был получен доход. Поскольку в приведенном примере стандартные вычеты предоставлялись налогоплательщику налоговым агентом, то, соответственно, оснований для перерасчета налоговым органом налоговой базы по НДФЛ на основании поданной налогоплательщиком декларации с учетом предоставления стандартных вычетов, предусмотренных ст.218 НК РФ, за весь налоговый период не имеется.
Просим высказать ваше мнение по затронутому вопросу.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 октября 2004 г. N 03-05-01-04/41

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 Кодекса.
Установленные ст.218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Исходя из вышеизложенного при выплате, например, единовременного дохода за декабрь, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц.
В случае если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений п.4 ст.218 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.10.2004

Т.е. вычет будет 700 руб.

[stas®]

хммм... Независимо от того, можно ли начислять за периоды "неработы" - это письмо противоречит НК в совершенно очевидных случаях.

Вопрос дискутировался на форуме. Если я не ошибаюсь, корифеи зарплаты считали, что в таких случаях можно давать все вычеты с начала года (если работник пишет соответствующее заявление).

[Чиж]

Да, обсуждали не один раз, но к однозначному выводу все же не пришли...Irs, готовы к спору с налоговой-предоставляйте вычеты за год, нет-только за месяц. Удачи!!!

[Irs]

Спасибо всем за ответы!! Я подумал, ну их на фиг эти споры с налоговой - сделаю вычеты за один месяц. Ваниль, конечно же я оговорился, мы заключили только договор возмездного оказания услуг, как совместитель он не проведен.

[Даша]

А если сотрудник все же захочет пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с начала года, думаю, он может подать потом декларацию в налоговую - и получить обратно часть налога.