Реклама и безвозмездная передача

[Гостья77]

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем: предприятие оптовой торговли планирует бесплатно раздать своим покупателям образцы товаров. Относится ли данная акция к рекламной? Если обратиться к определениям, то реклама - информация, адрессованная неопределенному кругу лиц. Покупатели не относятся к неопределенному кругу лиц. Но, в статьях СПС давольно часто встречается такая фраза: "Бесплатная передача образцов товаров покупателям на сегодня является одним из наиболее распространенных способов рекламы."
Где правда? Как правильно отразить бесплатную передачу образцов товаров покупателям в учете?

[Аноним]

С 1 января 2006 г. спорить по этому вопросу с налоговиками стало бессмысленно. Дело в том, что с этой даты вступила в силу новая льгота по НДС, предусматривающая освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Введя эту новую льготу, законодатель косвенным образом подтвердил, что рекламная раздача товаров (работ, услуг) в принципе является объектом обложения НДС. При бесплатной раздаче малоценных (до 100 руб.) товаров (работ, услуг) можно воспользоваться льготой и НДС не начислять. Если же раздаются более дорогие товары (работы, услуги), начислять НДС необходимо. При этом "входной" НДС, относящийся к розданной продукции (товарам, работам, услугам), принимается к вычету в общем порядке (см. письмо МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18).

Пример 3.
Фирма заключила договор с рекламным агентством на изготовление рекламных буклетов и календарей с символикой фирмы. Стоимость работ по изготовлению этой продукции - 118 000 руб. (включая НДС 18 % - 18 000 руб.), в том числе стоимость изготовления:
- буклетов (1000 шт.) - 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб);
- календарей (500 шт.) - 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.).
Продукция была получена в декабре 2006 г. В январе 2007 г. фирма принимала участие в выставке. Все изготовленные буклеты и календари были бесплатно розданы посетителям выставки.
Себестоимость одного буклета составила 30 руб. (без НДС), поэтому бесплатная раздача буклетов в рекламных целях не облагается НДС на основании подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Значит, "входной" НДС по буклетам (5400 руб.) к вычету не принимается.
Себестоимость одного календаря - 140 руб. (без НДС), поэтому бесплатная раздача календарей должна облагаться НДС. При этом "входной" НДС по календарям (12 600 руб.) принимается к вычету в общем порядке в декабре 2006 г.
В бухгалтерском учете фирмы делаются следующие проводки.
Декабрь:
Дебет 60 - Кредит 51
- 118 000 руб. - перечислены деньги рекламному агентству;
Дебет 10 - Кредит 60
- 35 400 руб. - отражено поступление буклетов на склад фирмы (по стоимости вместе с НДС) (п. 2 ст. 170 НК РФ);
Дебет 10 - Кредит 60
- 70 000 руб. - отражено поступление календарей на склад фирмы (по стоимости без НДС);
Дебет 19 - Кредит 60
- 12 600 руб. - отражен "входной" НДС по календарям;
Дебет 68 - Кредит 19
- 12 600 руб. - предъявлен к вычету "входной" НДС по календарям.
Январь:
Дебет 44 - Кредит 10
- 35 400 руб. - стоимость бесплатно розданных буклетов отражена в составе расходов на рекламу;
Дебет 44 - Кредит 10
- 70 000 руб. - стоимость бесплатно розданных календарей отражена в составе расходов на рекламу;
Дебет 91 - Кредит 68
- 12 600 руб. - начислен НДС на стоимость бесплатно розданных календарей.

Т. КРУТЯКОВА, налоговый консультант "Новая бухгалтерия" N 6, 2007 г.

___________________

Расходы на рекламу, которые связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы отражаются организациями на отдельном субсчете к счету 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». Причем это справедливо как для торговых организаций, так и для производственников.

По дебету указанного счета накапливаются суммы осуществленных рекламных расходов, по кредиту производится их списание.

Учет товаров и готовой продукции, переданных в качестве образцов, ведется на отдельных субсчетах к счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Списание таких товаров, готовой продукции, материалов в рекламных целях оформляется актом на списание. Унифицированная форма акта не предусмотрена, следовательно, организация имеет право разработать такой документ самостоятельно.

Так как, указанный акт выступает первичным документом, на основании которого отражается операция в учете, следовательно, он должен выполнять все требования, предъявляемые к «первичке». Согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. А документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

•наименование документа;
•дата составления документа;
•наименование организации, от имени которой составлен документ;
•содержание хозяйственной операции;
•измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
•наименование должностных лиц, которые ответственны за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
•личные подписи указанных лиц.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»

[Гостья77]

Извините, уважаемый Аноним, но Вы, видимо, не поняли мой вопрос. Я интересуюсь не с позиции главы 21 НК, а главы 25 НК. Если я не докажу налоговикам, что данная безвозмездная передача товара - это реклама, у меня выкинут расходы из состава затрат, уменьшающих налоговую базу по прибыли.