Реализация бракованного товара, как лома

[Аноним]

Здравствуйте!

Помогите с непростым вопросом.

Организация занимается оптовой торговлей аккумуляторами.
При приемке от Поставщика очередной партии товара, обнаружился брак, возникший из-за повреждения аккумуляторов при транспортировке в железнодорожном вагоне (упали полеты -вытек электролит, сколы и повреждения на корпусе аккумуляторов). По условиям поставки организация не может вернуть брак Продавцу.
Пункт договора: «Продавец компенсирует Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции путем предоставления 1% скидки на каждую поставляемую партию Продукции, которая включена в стоимость Продукции. В случае возникновения претензий по качеству Продукции в течение гарантийного срока Продавец не осуществляет Покупателю замену некачественной, бракованной Продукции».
Комиссия составила акт о том, что товар при транспортировке пришел в негодность, потерял свои потребительские свойства и качество. Генеральный директор издал приказ о продаже этого товара в качестве лома аккумуляторного по цене возможной реализации.
Товар был продан по цене ниже себестоимости, как лом аккумуляторный организации, которая извлечет из него свинец.
Бухгалтер, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, восстановил в бюджет НДС с разницы между продажной ценой(без НДС) и себестоимостью товара.

Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара в расходах при налогообложении прибыли?

Спасибо.

[Январь]

Бухгалтер, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, восстановил в бюджет НДС с разницы между продажной ценой(без НДС) и себестоимостью товара.

Продали с НДС? Если да, то не надо было ничего восстанавливать

Можно ли учесть убыток, полученный при реализации бракованного товара в расходах при налогообложении прибыли?

Можно, нет запрета продавать в убыток, тем более что у вас это обонованно

[Гостья77]

Так как списанный товар далее не используется в деятельности, облагаемой НДС (часть товара приходуется в виде лома черных и цветных металлов и сдается в специализированные приемные пункты, занимающиеся заготовкой ломов металлов), сумма НДС, приходящаяся на стоимость списанного товара, подлежит восстановлению порядке, установленном п. 3 ст. 170 Кодекса : восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения (см., например, Письма Минфина России от 27.10.2008 N 03-07-07/111, от 26.09.2008 N 03-07-11/319, от 01.09.2008 N 03-07-07/84).
Лом черных и цветных металлов, полученный вследствие списания товаров приходуется в учете по цене возможной реализации. Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация лома и отходов черных металлов не облагается НДС. В соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие такие операции, вправе воспользоваться льготой при наличии лицензии на данный вид деятельности. В Положениях о лицензировании лома цветных и черных металлов (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766) указано, что реализация лома цветного и черного металла, образовавшегося в процессе собственного производства, не лицензируется. Таким образом, реализация лома в указанном случае НДС не облагается (Письмо ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@, Письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2006 N 19-11/35889).
Стоимость списанных товаров в качестве расходов, уменьшающих базу по прибыли учесть нельзя.

[Январь]

Так как списанный товар далее не используется в деятельности, облагаемой НДС

Так товар не вообще списанный (кстати, в упомянутом п. 3 ст. 170 не указано такое основание для восстановления НДС как списание брака). Что-то ведь продали, я и спрашивала с НДС или без.

Стоимость списанных товаров в качестве расходов, уменьшающих базу по прибыли учесть нельзя.

ИМХО, в описанном случае не то "списание", которое не позволяет принять расходы.

[Аноним]

Согласно п.2 ст268 НК РФ нам разрешено продавать в убыток и принимать этот убыток при налогообложении. И мы ведь не просто списали бракованный товар, мы его продали по цене возможной реализации.