авансы от покупателей при переходе с УСН на ОСНО

[LEXA-К]

ООО перешло со 2 квартала 2010 г. с УСН ( 6%) на ОСНО..
Была дебиторская задолженность, но были и авансы полученные при УСНО (при этом реализация состоялась уже при ОСНО) Суммы дебиторской задолженности и авансов примерно равны.. Так понимаю, что должна была сумму дебиторской задолженности включить в состав внереализационных доходов в Декларации по налогу на прибыль, а сумму реализации уменьшить на сумму авансов.. Или я не правильно понимаю
Что-то я совсем с этим переходом запуталась. Налоговая настаивает на включении дебиторской задолженности в состав доходов, а от авансов открещиваются.. Но авансы -то уже были включены в состав доходов при УСНО..

[Январь]

Вот такое письмо есть:
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в 2007 - 2008 гг. в доходах при исчислении налога на прибыль стоимости услуг, оказанных организацией после перехода с УСН на ОСН, если предварительная оплата поступила до указанного перехода, и об учете при исчислении налога на прибыль расходов (убытков), осуществленных (образовавшихся) после перехода на ОСН при оказании данных услуг.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 января 2009 г. N 03-11-06/2/8

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей в 2007 г., организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов признавали суммы, поступившие в погашение задолженности за поставленные ими в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права.
Согласно указанному подпункту п. 2 ст. 346.25 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2008 г., при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
В связи с этим стоимость услуг, оказанных организацией после перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, предварительная оплата за которые поступила от заказчиков услуг до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на прибыль организаций не учитывается.
Подпунктом 2 п. 2 вышеназванной статьи Кодекса предусмотрено включение в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления расходов на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на общий режим налогообложения.
Следовательно, организация, переходящая с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, может учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму расходов, осуществленных после перехода на общий режим налогообложения при оказании услуг, предварительная оплата которых была осуществлена в период применения упрощенной системы налогообложения.
При этом сумма убытка, образовавшаяся по этой причине при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за период с 1 октября по 31 декабря 2007 г., могла быть учтена при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в порядке, установленном п. 1 ст. 283 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
28.01.2009

[LEXA-К]

Ну да, по этому письму получается, что я права..
как только с налоговой объясняться

[Январь]

как только с налоговой объясняться

А что они от вас хотят?
Этим письмом и попробовать объясняться

[LEXA-К]

Они требуют увеличить налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль на дебиторскую задолженность, однако авансы учитывать не хотят...
то есть я сумму реализации, что у меня за пол года получилась полностью поставила в налогооблагаемую базу... исходя из того, что авансы по сумме равны дебиторской задолженности. Думала, что так будет от налоговой меньше вопросов. А надо было уменьшить реализацию на сумму авансов и увеличить внереализационные доходы на сумму дебиторки. Уточненную декларацию не хочу подавать, но может и придется. А вот в годовой декларации буду уже правильно делать. Придется доказывать.
А по НДС при переходе на ОСНО ...дебиторка не облагается, а вот выручка (при авансах полученных при УСНО) на сумму авансов не уменьшается?
Такая уже каша в голове с этими переходами

[Январь]

Они требуют увеличить налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль на дебиторскую задолженность

Так и правильно

однако авансы учитывать не хотят...

В смысле "не хотят"? Не хотят чтобы вы их в базу по прибыли включили? Так этого и надо вам.

а вот выручка (при авансах полученных при УСНО) на сумму авансов не уменьшается?

Выручка НДС облагается. Вам кроме того надо было еще с покупателями этот вопрос урегулировать (или изменить цена или они вам должны доплатить НДС)

[LEXA-К]

Так и правильно

В смысле "не хотят"? Не хотят чтобы вы их в базу по прибыли включили? Так этого и надо вам.

Нет, они не хотят, чтобы мы сумму реализации уменьшили на авансы

Выручка НДС облагается. Вам кроме того надо было еще с покупателями этот вопрос урегулировать (или изменить цена или они вам должны доплатить НДС)

Про доплату речи быть не может... Нашим покупателям НДС безразличен.

[Январь]

Про доплату речи быть не может... Нашим покупателям НДС безразличен.

Тогда вы за счет собсвтенных средств должны НДС начислить
Или все-таки изменить цены

[LEXA-К]

цены мы изменили