Добрый день, дамы и господа. Подскажите, пожалуйста, возможно ставить НДС к вычету по покупке ОС по одной счет-фактуре частично, а не по всей сумме? Проверяю прошлые периоды на фирмочке, и наткнулась на счет-фактуру по покупке ОС аж 2007 г., причем НДС по ней взяли к вычету небольшой долей, остаток поставили к вычету только в сентябре 2008 г., всё это время НДС платили исправно. Я особой крамолы в этом не вижу, но всё-таки это для меня необычно.
Последний раз редактировалось sapfire; 21.02.2011 в 10:27.
Такой же вопрос возник, никто не ответил... (( Если возможно частично зачесть, то на что можно сослаться? Ответьте, пожалуйста!
Может поможет....
Вопрос: Организация является заказчиком по договору подряда. Условиями договора предусмотрено перечисление частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ. Организация уплатила аванс подрядчику и приняла к вычету соответствующую сумму НДС.
Договором предусмотрена поэтапная сдача работ. При этом сумма аванса засчитывается в течение всего срока действия договора в размере 10% от стоимости каждого этапа. Оставшаяся часть стоимости работ образует кредиторскую задолженность и оплачивается дополнительно.
По окончании этапа работ подрядчик представил счет-фактуру на стоимость выполненных работ, на основании которого НДС также был принят к вычету в текущем периоде. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету с уплаченного аванса, произведено в размере 10% от суммы налога по полученному счету-фактуре.
Правомерны ли действия организации в отношении частичного начисления в бюджет НДС при закрытии выданных авансов?
Ответ: По нашему мнению, частичное восстановление НДС, принятого к вычету с уплаченных авансов, не противоречит налоговому законодательству. Вместе с тем, учитывая противоположную позицию Минфина России, при частичном восстановлении организацией НДС, принятого к вычету с уплаченных авансов, при поэтапной сдаче работ существует риск налогового спора.
Обоснование: Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, принятые покупателем к вычету при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок (работ, услуг), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Указанная норма корреспондирует с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ: вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Комментируя порядок вычета НДС с полученных авансов у поставщиков, Минфин России разъясняет: суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывалась), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (Письмо от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
Таким образом, определяющим условием для принятия к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Если применить указанную логику к рассматриваемой ситуации, то действия общества правомерны и экономически оправданны: общество восстанавливает сумму НДС, равную сумме налога, которую его контрагент предъявит к вычету.
В этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога: сумма НДС, перечисляемая в бюджет продавцом, и сумма НДС, принимаемая к вычету покупателем, должны быть одинаковыми.
Вместе с тем в аналогичной ситуации (когда работы принимаются поэтапно и аванс засчитывается в их оплату частями) Минфин России дал противоположные разъяснения: восстановление сумм НДС, принятых покупателем к вычету по перечисленной предварительной частичной оплате, производится в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах, выставленных продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (Письмо от 01.07.2010 N 03-07-11/279).
Учитывая позицию Минфина России, налоговый спор по данному вопросу возможен.
Н.Л.Мамонова
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
10.05.2011
Спасибо, но не уверена, что это можно сопоставить с купленным целиковым ОС, правомерно оприходованным и введенным в эксплуатацию единовременно.
Смысл вот в чем, если мы его берем в зачет, то НДС получается к возмещению, а если не берем, то платить надо в бюджет большую сумму. Платить не хочется, возмещать уже не получается, как оказалось, юр.адрес, кот. купили при регистрации вообще не существует... Теперь ищу возможность зачесть часть НДС по ОС.
2008год уже не подлежит проверке
Да это уже 2011 год...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
