Статья: Меняем метод под бой курантов
<P><strong>В канун Нового года можно поменять метод расчета налога на прибыль.
Правда, при таком переходе избежать его переплаты довольно сложно.</strong></P>
<P align="right" >И. Вершинина, аудитор</P>
<P class=bodyfirst>Глава 25 Налогового кодекса предоставляет фирмам некоторую
свободу выбора. Она сводится к тому, что коммерсанты вправе самостоятельно
выбирать, как считать налог на прибыль: кассовым методом или методом начисления.
Если по каким-то причинам применяемый ранее способ расчета налоговой базы становится
невыгодным, вы можете его пересмотреть. Свое решение не забудьте закрепить
в налоговой учетной политике. О том, какие факторы учесть при таком переходе,
на что обратить внимание и как избежать двойного налогообложения, и пойдет
речь.</P>
<P><B>С кассового метода на метод начисления</B></P>
<P>Преимущество кассового метода налицо: выручка от реализации отражается в учете
только после того, как будут получены деньги за отгруженный товар. Но не стоит
забывать и о целом ряде его недостатков. Во-первых, отнести на расходы неоплаченные
товары фирма не сможет. Во-вторых, полученные авансы контролеры требуют включать
в состав доходов. И, наконец, в третьих, сведения налогового учета при кассовом
методе часто не совпадают с данными бухучета. В результате образуются отложенные
налоговые активы и обязательства (ПБУ 18/02). Все это в конечном итоге может
сыграть решающую роль в выборе способа расчета налога на следующий год в пользу
метода начисления.</P>
<P>Но помимо добровольного переход может быть и вынужденным. Дело в том, что
применять кассовый метод вправе только те компании, у которых в каждом из четырех
последних кварталов выручка от реализации не превысила в среднем 1 млн рублей.
Как только этот лимит будет нарушен, фирма должна перейти на метод начисления.
Причем пересчитать налог на прибыль по новым правилам придется задним числом
с начала года (п. 4 ст. 273 НК РФ).</P>
<P>При смене налоговой учетной политики у предприятия возникает проблема: как
учесть выручку по товарам, отгруженным покупателю до перехода на метод начисления,
а оплаченным после. По кассовому методу учесть ее в доходах нельзя, поскольку
оплата за товар не поступила. А по методу начисления выручка признается в том
периоде, когда продукция была отгружена фактически. При этом неважно, оплачена
она или нет (п. 1 ст. 271 НК РФ). Складывается впечатление, что доход от реализации
товаров, отгруженных при кассовом методе, а оплаченных уже при методе начисления
в расчете налога на прибыль вообще не учитывается. Но это не так. Выручку по
таким операциям нужно отразить в составе внереализационных доходов, когда поступит
оплата (п. 10 ст. 250 НК РФ).</P>
<P>Вторая загвоздка связана с товарами, которые вы получили, используя кассовый
метод, а оплатили, перейдя на метод начисления.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?17127
