Мед.страховка членов семей

[kaso]

Господа, подскажите, правильно ли у меня в голове сложилось...
Компания оплачивает мед.страховку членам семей сотрудников.
1) В НОБ по прибыли - не входит
2) ЕСН - не облагается
3) НДФЛ - облагается... или нет?..

[kaso]

Ау-ууу! Ну неужели никто не сталкивался?

[Расчетчик]

Согласно ст. 1 Федерального закона от N 1499-1 добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Таким образом, страховые выплаты в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами в соответствии с договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

«Добровольное медицинское страхование осуществляется за счет прибыли (доходов) предприятий и личных средств граждан путем заключения договора.» ( ст. 17 1499-1-ФЗ

Налогообложение при страховании работников

НДФЛ :

ГЛАВА 23 НК РФ
Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев ….3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

……

3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев:

если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц;…..

ЕСН :

В настоящее время не подлежат обложению единым социальным налогом суммы взносов по договорам добровольного медицинского страхования, за-ключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (подпункт 7 п. 1 ст.238 НК РФ).

ГЛАВА 24 НК РФ

Статья 237. Налоговая база

….

1. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

….

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению….

1. Не подлежат налогообложению:….

…. 7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;





На сумму страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования ни налог на доходы физических лиц, ни единый социальный налог начисляться не должны; единственным условием остается отсутствие фактических денежных выплат работнику и срок заключаемого договора страхования - не менее одного года.

[kaso]

Расчетчик, спасибо за цитаты из кодекса... Это как раз тот самый документ, который я вдоль и поперек облазила, изучая этот вопрос Кстати, с момента открытия темы я уже нашла разъяснения МинФина по этому вопросу.

Возражаю насчет НДФЛ.
Вы сами внимательно прочитали цитируемые Вами статьи кодекса?
1) О страховых выплатах я вообще не спрашиваю, там все понятно. Речь о налогообложении НДФЛ страховых взносов.
2) При определении налоговой базы учитываются суммы ... за исключением случаев:
если страхование физических лиц производится работодателями по договорам .....
Именно работодателями, а для членов семей работодатель работника - никто.
То есть НДФЛ взносы облагаются. Вот так.

[Расчетчик]

Если за членов семей работника оплачивается страховка - согласна

[kaso]

Если за членов семей работника оплачивается страховка - согласна

Ну так мой вопрос и был об этом! О членах!!!

[Из далека]

2) При определении налоговой базы учитываются суммы ... за исключением случаев:
если страхование физических лиц производится работодателями по договорам .....
Именно работодателями, а для членов семей работодатель работника - никто.
То есть НДФЛ взносы облагаются. Вот так.

Не совсем так. Есть несколько писем Минфина и налоговой службы, которые считают так же как и ВЫ, но суд может решить иначе, например.

Из Постановления КИ ФАС Московского округа от 25 июня 2004 года, дело № КА-А40/5173-04:
В абз. 2 п. 3 ст. 213 НК РФ нет указания на то, что данный абзац распространяется только на работников тех работодателей, которые уплатили за своих работников страховые взносы по добровольному страхованию.
Сомнения и неясности в изложении данной статьи дают основания для применения п. 7 ст. 3 НК РФ и толкования сомнений и неясностей в пользу налогоплательщика.
В связи с этим при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не должны учитываться суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц независимо от того, являются ли застрахованные физические лица работниками страхователя.