Материалы от списания ОС в налоговом учёте

[Диана]

Общество приходует материалы (металлолом, запчасти), полученные при списании объектов основных средств и излишки, выявленные инвентаризацией, по цене возможной реализации и правомерно включает их стоимость в состав доходов для целей налогообложения.
Затем Общество часть материалов продаёт, а часть – отправляет в производство (например, запчасти).
Налоговики считают, что в этом случае стоимость материалов нельзя признать в составе расходов (письмо МНС от 29 апреля 2004 г. № 02-5-10/33), т.к.:
стоимость товарно-материальных ценностей, признаваемая для целей налогообложения, определяется исходя из цен их приобретения (п.2 ст.234 НК РФ). Расходы на приобретение имущества в виде материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют.

Нельзя ли это оспорить?
Ведь материалы не с неба свалились, а были когда-то приобретены за плату, в т.ч. в составе основных средств. Затем они были включены в состав расходов (в т.ч. через амортизацию или ошибочно списаны со склада в производство). Оприходовав материалы и включив из стоимость в состав доходов, организация, по сути, восстанавливает прежние расходы.

[МАК]

По материалам от ликвидации ОС.Можно найти документы,что заплатили за покупку ОС.В случае,если ОС не полностью самортизированны,то стоимость оприход.материалов уменьшит убыток от ликвидации/или сведет его на"0"/.Получится,что вы понесли затраты на приобретение.Про излишки и по ОС полностью самортизированные....

[Диана]

Вот хотелось бы это обосновать и доказать налоргам.

[ВераV]

Я мыслю так: доход от продажи материалов, полученные от ликвидации ОС, уменьшается на цену их приобретения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). А цена приобретения имущества известна. Это рыночная стоимость материалов, по которой они оценены при оприходовании в состав внереализационных расходов (п. 5 ст. 274 НК РФ). Ведь для покупки ОС организация когда-то потратила деньги. Поэтому нельзя считать, что у остатков ОС нет цены приобретения. Аудиторы же не согласны и предлагают доначислить НнП , кто сталкивался с этим при проверках?

[Диана]

Стоимость товарно-материальных ценностей, признаваемая для целей налогообложения, определяется исходя из цен их приобретения. Расходы на приобретение имущества в виде материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют. В целях налогообложения прибыли стоимость такого имущества не может признаваться.

Основание: п.2 ст.234 НК РФ, письмо МНС от 29 апреля 2004 г. № 02-5-10/33.

С 01.01.2006 г. в качестве расхода признаётся 24% от стоимости оприходованного таким образом материала (т.е. сумма налога на прибыль).

[nut]

Помогите, пожалуйста, я запуталась
При ликвидации ОС были оприходованы материалы (металлолом), которые впоследствии были проданы.
В ст. 38 под товаром признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Таким образом металлолом стал товаром.
Вопрос такой, в составе каких доходов учитывать металлолом: на основании ст. 250 п. 13 в составе внереализационных доходов или в составе доходов от реализации на основании ст. 249 (или и там, и там).

И вопрос про расходы.
На основании ст 254 п. 2 в составе материальных расходов можно учесть 24%, исчисленного с внереализационного дохода. Правильно ли я понимаю, что эти 24% пойдут в графу "Расходы, связанные с производством и реализацией"? Хотя если бы металлолом не продавался, то о каком производстве и реализации идет речь?
Спасибо.

[Диана]

(или и там, и там).

Увы, именно так. При оприходовании - внереализионный доход, при продаже - доход от реализации.

Правильно ли я понимаю, что эти 24% пойдут в графу "Расходы, связанные с производством и реализацией"? Хотя если бы металлолом не продавался, то о каком производстве и реализации идет речь?

При списании на производство или продажу - в расходы. До того - налоговая оценка на складе.