уточненка

[Светюша]

Помогите, пожалуйста, разобраться. Когда сдавала отчетность за четвертый квартал очень сильно сглупила: посчитала налог от условного расхода. Забыла скорректировать на сальдо по 77 счету. Прибыль бухгалтерская 57 500, условный расход 11 500. Обороты дебета 77 счета 9 900, обороты кредита 41 810. Соответственно текущий налог должен был быть 11 500+9 900-41 810= (20410), т.е. дебетовое сальдо. Хочу сдать уточненную за 4й квартал 2010г, чтобы декларация сходилась с 68 счетом и можно было бы баланс нормально делать. Подскажите, пожалуйста, в каком разделе и по какой строке, это отразить. А то я совсем запуталась

[Avonorim]

в каком разделе баланса? стр. 470
а если декларации - то по тем, строкам, в которых данные неправильно отражены, за счет чего 77 счет образовался

[Январь]

Светюша, вы вообще о какой отчетности речь ведете? Если про бухгалтерскую, так уточненки не предусмотрены
А если про декларацию по налогу на прибыль, то не понятно при чем тут счета бух.учета

[Светюша]

Я говорю про декларацию по налогу на прибыль. У меня текущий налог, отраженный в сданной декларации, 11 500, а по идее должен быть (20 410), т.е. такой же, как и сальдо по 68 счету,т.к. в течение года авансовых платежей не было. Вопрос в том, как это исправить в деклараци

[Январь]

как это исправить в деклараци

Исправить всё по данным налогового учета и сдать уточненку... Или я вопроса по-прежнему не понимаю. Вы эту сумму в 11500 каким образом в декларации получили?

[Степа_]

Я говорю про декларацию по налогу на прибыль. У меня текущий налог, отраженный в сданной декларации, 11 500, а по идее должен быть (20 410), т.е. такой же, как и сальдо по 68 счету,т.к. в течение года авансовых платежей не было. Вопрос в том, как это исправить в деклараци

Налоговая декларация - это разница между доходами и расходами принимаемыми в НУ. Причем тут ПБУ 18?

[Светюша]

Все, разобралась и нашла свою ошибку, кажется. Подтвердите или поправьте меня, пожалуйста, если я не права. Были расходы в конце 2010г, связанные со вступлением в СРО. Я не признала их в НУ, поэтому пошла свистопляска. Должно было быть по данным НУ: выручка 162 194, расходы, уменьшающие базу 264 058 (прямые расходы 4 309, косвенные: 250 378, из них 38 878 зп АУП и расходы по СРО 211 500, внереализац. 9 371). Вот и получается текущий налог на прибыль (162 194-264 058)*20%= -20 373 - сальдо по счету 68 по налогу на прибыль.

А у меня все было заполнено только по данным БУ. Выручка 162 194, расходы, уменьшающие базу 104 515 ( внереализационные 9 371, прямые 4 309, косвенные 95 146, из них зп АУП 38 878. Расходы по СРО (211 500) в БУ признаны расходами будущих периодов. Списано на затраты согласно расчету 51 957).
Поэтому прибыль по БУ 57 679, а текущий налог на прибыль получился (162 194-104 515)*20%= 11 536. По этим данным я и заполнила декларацию. Но не учла влияние разниц в связи с разными способами признания расходов по СРО в БУ и НУ. Признано ОНО 42 300, погашено 10 391. Сальдо по счету 77 31 909. И текущий налог на прибыль все равно должен был получиться - 20 373.

Вопрос, как должны были быть заполнены строки в листе 2 декларации?
Выручка 162 194
Расходы 254 687
Внереализационные 9 371
Прибыль (убыток) - 101 864
Налоговая база - 101 864. Или все таки 0?
Налог 0?

И какие документы кроме уточненной декларации еще нужно сдать в налоговую (письмо, регистры)? Заранее огромное спасибо всем откликнувшимся за помощь и за потраченное на меня время

[Степа_]

Налоговая база = 0 , налог равен о.
В БУ получается бухгалтерские расходы меньше чем налоговые, следовательно это ПНА (так как разница постоянная).
Т.о., Тек. налог = 11536-31908(159543*20%)=-20372,8

документов кроме уточненки никаких подавать не нужно, пока они сами не запросят

[Светюша]

Знаете, Степа, что-то я по поводу постоянной разницы сомневаюсь. Ведь постепенно, по мере списания в себестоимость, эти расходы будут признаваться в БУ, а разница будет уменьшаться. Да и в письме Минфина, разъясняющем порядок списания речь идет только об ОНО.

Спасибо Вам, огромное, за понимание. Мне, как белоруске, первый год работающей в РФ, весьма нелегко приходится порой. Вроде и понимаешь, а потом начинаешь плутать в трех соснах.

[Январь]

Ведь постепенно, по мере списания в себестоимость, эти расходы будут признаваться в БУ, а разница будет уменьшаться.

Откуда разница будет уменьшаться, если

Были расходы в конце 2010г, связанные со вступлением в СРО. Я не признала их в НУ

Кстати, почему не признали?

[Степа_]

мой ответ относился к расходам, которые носят единовременный характер
да, кстати, мне тоже не понятно почему эти расходы вы не включили во внереализационные?

[Светюша]

Так они и не включаются во внереализационные. Расходы по вступлению в СРО (если сейчас речь идет о них) в НУ признаются единовременно (чего я почему-то в 4-ом квартале не сделала. Сейчас это уже исправлено), а в БУ относятся на 97 счет с ежемесячным списанием в себестоимость исходя из самостоятельно выбранных организацией сроков.

[Степа_]

Итак,еще раз.
в налоговом учете расходы на уплату взносов при вступлении в СРО признаются единовременно (на дату уплаты), а в бухгалтерском учете - в последующие отчетные периоды.
В связи с этим возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Уменьшение (погашение) НВР и ОНО производится по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Например, было уплачено 60 т.р., 300 т.р., 100 т.р., срок 2 года по бу
Отражена уплата взносов в СРО (60 000 + 300 000 + 100 000)
76 51 - 460 000 В
Взносы, уплаченные в СРО, отражены в составе расходов будущих периодов
Д97 Д76 460 000
Отражено ОНО (460 000 x 20%)
Д 68 К 77 92 000 т

Ежемесячно будет списана часть расходов будущих периодов (60 000 / 12 + ((100 000 + 300 000) / 36))
Д20 К97 16 111
Уменьшено ОНО (16 111 x 20%)
Д 77 К 68 3 222
Ежемесячно в течение 2011, 2012 гг.
Списана часть расходов будущих периодов ((100 000 + 300 000) / 36) 20 97 11 111
Уменьшено ОНО (11 111 x 20%)
Д77 К68 2 222
ну как то так, если на условных цифрах

[Светюша]

Ну да, именно так я и делаю. просто я или невнимательно читала, или что-то еще, просто не поняла про ПНР.

[Светюша]

Откуда разница будет уменьшаться, если

Кстати, почему не признали?

Наверное, по глупости тогда не признала. Главное, что сейчас, до сдачи бух. отчетности, все выявилось. Вам тоже большое спасибо за участие