Суммовые разницы при расчетах по договору комиссии
Суммовые разницы при расчетах по договору комиссии
Предприятие выступает в качестве комиссионера. Действие происходит в 2001 году и в 2002 году. Учетная политика в целях налогообложения в 2001 году – по отгрузке. Налоги в 2002г. – по методу начисления.
Комиссионное вознаграждение формируется как разница между суммой, выставленной Комитентом (оператором связи) и суммой, выставленной Комиссионером клиентам. При этом делаются проводки:
1. Выставленные нам операторами связи счета-фактуры отражаются Дт 76.5 Кт 60
(Аналитика по дебету и кредиту – в разрезе операторов связи. НДС не выделяется)
2. Выставленные нами клиентам счета-фактуры отражаются Дт 62 Кт 76.5 (По дебету аналитика – в разрезе отдельных клиентов, по кредиту – в разрезе операторов связи)
3. Выставленные нами операторам связи счета-фактуры на вознаграждение отражаются
Дт 62 Кт 90.1 ( в 2001 году Кт46) (По дебету аналитика – в разрезе отдельных операторов связи),
Дт 76.5 Кт 62 (Аналитика и по дебету и по кредиту – в разрезе отдельных операторов связи)
4. Движение по расчетному счету отражается:
Дт 60 Кт 51 – оплата нами операторам связи, по дебету – аналитика в разрезе отдельных операторов связи,
Дт 51 Кт 62 – поступившие нам средства от клиентов, по кредиту аналитика - в разрезе отдельных клиентов
Как быть с возникающей суммовой разницей при оплате счетов-фактур комитента, если Комитент выставляет счета-фактуры в долларах, оплата осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа; предприятие же выставляет счета-фактуры клиентам в рублях; счета-фактуры на комиссионное вознаграждение также выставляются в рублях? По дебету какого счета отражать суммовую разницу? Если по дебету счета 76.5 и кредиту 60, то следует ли выставлять дополнительную счет-фактуру на вознаграждение? Или подобные суммовые разницы могут быть оплачены только за счет чистой прибыли предприятия?
