Профессиональный вычет по НДФЛ у ИП(ОСНО)

[Violet-buhgalter]

Здравствуйте.
Дайте пожалуйста ответ на очень важный вопрос.
ИП (Глава КФХ) на ОСНО приобретает земельный (дачный) участок, который планируется использовать для получения доходов (строительство теплицы).
Может ли этот ИП (глава фермерского хозяйства) применить затраты на приобретение этого земельного участка в качестве профессиональных вычетов при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2011 год? Имущество приобретается у физ.лица.
Ведь доходов от использования этого участка нет.
Заранее благодарна за ответ!

[Над.К]

С земельными участками была проблема. Поскольку это неамортизируемое имущество.
Копать надо правовые системы на предмет мнений Минфина и судебной практики

[Аноним]

А нельзя так :
------
Федеральный закон "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" №74-ФЗ
Статья 11.
2. Для строительства зданий, строений и сооружений, необходимых для осуществления деятельности фермерского хозяйства, могут предоставляться и приобретаться земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения и земель иных категорий.
------
Федеральный закон от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (с изменениями и дополнениями)
Статья 19. Права и обязанности члена садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения
1. Член садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения имеет право:
...
3) самостоятельно хозяйствовать на своем земельном участке в соответствии с его разрешенным использованием;
4) осуществлять в соответствии с градостроительными, строительными, экологическими, санитарно-гигиеническими, противопожарными и иными установленными требованиями (нормами, правилами и нормативами) строительство и перестройку жилого строения, хозяйственных строений и сооружений - на садовом земельном участке; жилого строения или жилого дома, хозяйственных строений и сооружений - на дачном земельном участке; некапитальных жилых строений, хозяйственных строений и сооружений - на огородном земельном участке;
------
Налоговый кодекс

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.


Статья 254. Материальные расходы
1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
...
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
(ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ на слова "И ДРУГОГО ИМУЩЕСТВА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ АМОРТИЗИРУЕМЫМ"

Статья 256. Амортизируемое имущество

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

-----

Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"

Там описано конкретно, что можно принять доходами, а что расходами.

В ОБЩЕМ, НЕЛЬЗЯ ЛИ ПОКУПКУ ЗЕМЛИ ОТНЕСТИ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ НА ИМУЩЕСТВО, не являющееся амортизируемым???

[Над.К]

Можно. Но еще раз - надо копать письма Минфина и судебную практику. ЧТобы знать, к чему готовиться - вряд ли налоговая молча даст списать в расходы такую сумму