Налог на прибыль и расходы на отпускные

[марусяО]

Начисление переходящего отпуска в бухгалтерском учете производится на счета расходов с 2011 года.
С налоговым учетом (прибыль) - пропорционально дням отпуска? или варианты есть?

[Январь]

Минфин вот так считает:
Вопрос: В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/804

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. введены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы).
Данные страховые взносы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) согласно Федеральному закону от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".
На основании пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса.
Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.
В соответствии с п. 7 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Пунктом 4 ст. 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.12.2010

[марусяО]

Минфин считает, что суммы отпускных пропорционально дням отпуска, а страховые взносы в расходы в период начисления. Суды за отражение сумм отпускных в расходах по начислению.
Что думают клерковчане по данному вопросу?

[Генук]

Начисление переходящего отпуска в бухгалтерском учете производится на счета расходов с 2011 года.

это неверно

[марусяО]

это неверно

как верно?

[Генук]

верно резерв или же оставить 97-й

[марусяО]

верно резерв или же оставить 97-й

позиция ясна, может еще у кого вариант есть, обоснованные?

[марусяО]

к вопросу о резерве.
в 2010 году резервы не создавались на отпуска, на 01.01.11 у сотрудников есть неиспользованные дни отпуска, в случае создания резервов на отпуска в 2011 году (похоже это практически всем надо делать) то на 01.01.11 как отразить данные по суммам неиспользованных отпусков бухгалтерскими проводками (резерв)? через 84 счет?