исправления в текущем периоде

[Нати ВВ.]

Пожалуйста, может кто-нибудь сбросить мне ссылку на закон, другую инфо, запрещающий (либо разрешающий) вносить исправления ошибок прошлого периода по НУ в текущем периоде.

[Маркса]

Пожалуйста, может кто-нибудь сбросить мне ссылку на закон, другую инфо, запрещающий (либо разрешающий) вносить исправления ошибок прошлого периода по НУ в текущем периоде.

Нати ВВ., Вы забыли указать, что тема касается НДС, а это совсем другой порядок
Я Вам в первой Вашей теме написала реквизиты письма Минфина.

[TUFF]

Исправление ошибок в налоговом учете

Обнаружение ошибок в бухгалтерском учете часто влияет на расчеты по налогу на прибыль. Но в налоговом учете предусмотрен несколько иной порядок отражения замеченных бухгалтером неточностей. Если ошибка закралась при исчислении налоговой базы, перерасчет производится за период, в котором она была допущена. Такой порядок закреплен в п.*1 ст.*54 НК РФ. В случае когда определить период совершения ошибки невозможно, исправления производятся в периоде ее выявления.
По правилам ст.*81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При обнаружении в налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, налогоплательщик обязан подавать уточненную декларацию, если налог к уплате по ней был занижен. Если такого занижения не произошло, "уточненку" он имеет право представить. Исходя из этих правил в случае выявления ошибки, которая может влиять на исчисление налога на прибыль или НДС, можно действовать так.
1. Выявить период совершения ошибки. Если выявлено сразу несколько ошибок, приводящих как к занижению, так и к завышению налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения);
2. Определить целесообразность внесения изменений в налоговый учет. Ведь заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
3. Внести изменения в налоговый учет. Перерасчет налоговой базы и суммы налога при выявлении ошибки за прошлый период производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки, в двух случаях:
- при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);
- когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Если период совершения выявленных ошибок организацией определен, и они не привели к излишней уплате налога за налоговый период, в котором были сделаны, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором были совершены.
Если ошибка привела к занижению налоговой базы и суммы налога, необходимо подать уточненную налоговую декларацию за прошлый период.
Если ошибка привела к завышению налоговой базы, при внесении исправлений налогоплательщик отражает сумму выявленного своевременно не учтенного расхода в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка.
Хотелось бы обратить внимание бухгалтеров, что если вы воспользовались предоставленным ст.*54 и 81 НК РФ правом и решили не подавать корректирующую декларацию, вы добровольно попрощались с частью расходов. Конечно же, переплачивать налог не хочется, но и подавать "уточненку" тоже не лучший вариант - это привлечет внимание налоговых инспекторов.
Напомним, что Федеральный закон от 27.07.2010 N*229-ФЗ внес значительный пакет поправок в НК РФ. В п.*4 ст.*89 НК РФ ранее было указано, что в рамках выездной проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, которые предшествуют году вынесения решения о проведении данных контрольных мероприятий. Теперь данное правило содержит исключение. Дополнительно предусмотрено, что в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках существующей выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация, даже в случае если период, за который подана налоговая декларация, не охвачен периодом проведения проверки (п.*4 ст.*89 НК РФ). С учетом внесенного изменения период проверки может быть расширен.

Л.П.*Фомичева,
аттестованный аудитор Минфина России,
налоговый консультант

[TUFF]

Пока свой пост делал - увидел про НДС. Это уже бухгалтерский учет. Декларацию исправлять за тот период, где ошибка, а проводки по 68 естественно когда обнаружили. Но чтобы в книгу покупок/продаж не попало.