НДС при реализации ОС

[Лучела]

Уважаемые форумчане, помогите, пожалуйста!

на курсах бухгалтерских задали задачу, помогите решить:

первоначальная стоимость обордования , по которой оно было принято организацией к учету на счете 01, составила 140 тыс.руб. В текущем 200Х г. организация реализовала это оборудование по цене 140 тыс.руб. (с учетом НДС), остаточная стоимость к моменту продажи составила 105 тыс.руб. Рассчитать налоговую базу и сумму НДС по реализованному оборудованию

[Январь]

Лучела, свой вариант решения изложите сначала.
У нас не принято решать задачи за учащихся, только проверять

[Лучела]

Мне думается, решение состоит в следующем:
1. если оборудование числится на балансе без учета входного НДС, то при продаже оборудования сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118, т.е. 140 000 *18/118 = 21 355,93 руб. Налоговая база определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг)
, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, в рассматриваемой задаче налоговая база составит 118 644,07 руб.

2. если оборудование было поставлено на баланс с учетом входного НДС (входной НДС не возмещался, а включался в балансовую стоимость), то при реализации оборудования НДС исчисляется на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по ставке 18/118, т.е. 140 000 - 105 000=35 000 - это налоговая база, НДС составит 5 338,98 руб.

Покритикуйте, пожалуйста! Поправьте, если ответила неверно - буду очень признательна.
Напишите свое мнение, надо ли указать в ответе, что при первом варианте не следует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, сославшись на письмо Минфина № 03-07-11/12 от 29.01.10

[Сочи]

Мне думается, решение состоит в следующем:
1. если оборудование числится на балансе без учета входного НДС, то при продаже оборудования сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118, т.е. 140 000 *18/118 = 21 355,93 руб. Налоговая база определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг)
, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, в рассматриваемой задаче налоговая база составит 118 644,07 руб.

2. если оборудование было поставлено на баланс с учетом входного НДС (входной НДС не возмещался, а включался в балансовую стоимость), то при реализации оборудования НДС исчисляется на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по ставке 18/118, т.е. 140 000 - 105 000=35 000 - это налоговая база, НДС составит 5 338,98 руб.

все правильно

Напишите свое мнение, надо ли указать в ответе, что при первом варианте не следует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, сославшись на письмо Минфина № 03-07-11/12 от 29.01.10

на письма не ссылайтесь, ссылайтесь на Закон. Про восстановление ведь не спрашивают, зачем писать.

[Январь]

1. если оборудование числится на балансе без учета входного НДС, то при продаже оборудования сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118,

Как раз наоборот. Если НДС включен в стоимость, то налоговая база по расчетной ставке и с межценовой разницы. (п. 3 ст. 154)

Налоговая база определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг)

Да, но стоимость продажи у вас 118644 + НДС. И ставка НДС по этой операции не расчетная. Т.е. написали то вы в итоге правильно, но в формулировках НК немного по-другому получается

надо ли указать в ответе, что при первом варианте не следует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС

В принципе абсолютно очевидно, что если продажа с НДС, то и восстанавливать не надо, но можете написать.

[Лучела]

Как раз наоборот. Если НДС включен в стоимость, то налоговая база по расчетной ставке и с межценовой разницы. (п. 3 ст. 154)

Да, но стоимость продажи у вас 118644 + НДС. И ставка НДС по этой операции не расчетная. Т.е. написали то вы в итоге правильно, но в формулировках НК немного по-другому получается

Почитала снова НК, наверное, правильнее будет сослаться на п.1 ст.154, указав налоговую базу 118 644 руб., а потом уже дописать, что в условиях этой задачи НДС был определен расчетным путем и составил 21 356 руб. (поскольку дана цена реализации уже с НДС)

[/QUOTE]В принципе абсолютно очевидно, что если продажа с НДС, то и восстанавливать не надо, но можете написать.[/QUOTE]

написала про восстановление, т.к. читала, что налоговые органы требовали восстановления НДС, если имущество недоамортизировано, что компаниям приходилось отстаивать свою позицию в суде...но, пожалуй, Вы правы, не стоит об этом писать, т.к. напрямую в задаче об этом не спрашивалось.

Спасибо Вам, Январь, и Вам, Сочи, за то, что откликнулись на мою просьбу о помощи!