материальные расходы на УСНО доходы-расходы

[ann DV]

Мы произ.кооператив, до 01.01.2011 г. находились на ЕСХН, с 01.01.2011 г. перешли на УСН доходы-расходы.
Как правильно включить в расходную часть списание в производство материальных запасов, числящихся на складе при применении УСНО, но приобретённых еще до перехода на УСНО? Какой документ будет подтверждать расход (заноситься в КУДиР) и вообще будет ли это являться расходом?
Подскажите, пожалуйста!

[echinaceabel]

ann DV,
Письмо Минфина РВ № 03-11-06/1/25 от 12.11.2010г.:
С 2006г. расходы на приобретение материалов учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи их в производство.
В связи с этим, для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога подтверждением сумм расходов на приобретение сырья и материалов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.).

Письмо Минфина РФ от 27 октября 2010 г. N 03−11−11/284:
С 2008 года , стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
Для целей налогообложения, обязанность по ведению первичных документов по учету списания сырья и материалов в производство у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, отсутствует.

Таким образом, все ваши материальные расходы для целей налогообложения должны были быть списаны при их оплате. Фактическое наличие материальных ценностей на складе, в подотчете у МОЛ, остатка на бухгалтерских счетах учета материалов (если вы его ведете) - для исчисления налогов (УСН, ЕСХН) значения не имеет.
Полагаю, что вам необходимо пересчитать налоговую базу по ЕСХН по тем периодам, где материальные расходы были оплачены, но не учтены в целях налогообложения и подать уточненную декларацию по ЕСХН, а на сумму переплаты подать заявление на возврат.

[Vas'ka]

echinaceabel
Все правильно, за исключение того, что руководствоваться нужно не ведомственными письмами, а Налоговым Кодексом.

[echinaceabel]

Vas`ka,
Безусловно, первичен НК РФ.
Однако, согласно действующему законодательству у Минфина есть свои функции и права, в том числе право давать разъяснения по вопросам налогообложения, и его документы в части толкования вопросов налогообложения обязательны для ФНС.
НК РФ допускает возможность для налогоплательщика руководствоваться разъяснениями уполномоченных органов (освобождает от ответствености).

Представленные мною разъяснения по определенному вопросу, по моему мнению, не противоречат положениям НК РФ, а только лишь поясняют и как бы утолщают "подушку безопасности" налогоплательщика.

Все, что мною пишется - всего лишь мнение - и, каждый вправе принимать или не принимать его во внимание.

[Vas'ka]

Руководствоваться письмами - подобна наркотику: трудно отвыкать. Лучше не начинать.
*По ряду вопросам письма соответствуют НК, по ряду - не соответствуют. Причем, по моему опыту, если не соответствуют - ВСЕГДА НЕ В ПОЛЬЗУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
Хочешь "спать спокойно", уплачивая ЛИШНИЕ налоги - руководствуйся письмами.
Хочешь "быть богаче", зная свою правоту и умея ее доказать - руководствуйся НК.