Страховые взносы

[Ляля]

Господа бухгалтера!
Прошу, Вас помочь мне советом.

В нашей организации подписка на журналы и газеты оформлена на физическое лицо.
Пытаюсь разобраться с затратами.

1. Эти расходы относятся на чистую прибыль, без вопросов.
2. НДФЛ на доходы физического лица начислен.
3. ЕСН такой доход не облагается согласно ст. 236 НК.

НО, нужно ли начислять с этих доходов страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заранее благодарю всех.

[svet]

да

[Nadya]

ВОПРОС: Как определить налогооблагаемую базу для исчисления взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

ОТВЕТ: С введением в действие части II НК РФ уплачиваемые предприятиями страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС вошли в состав единого социального налога (ЕСН). Статьей 236 НК РФ был определен объект обложения единым социальным налогом, в связи с чем ранее действовавшие акты, устанавливавшие перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в указанные внебюджетные фонды, с 1 января 2001 г. не применяются.

Однако взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые предприятиями в ФСС, не были включены в состав единого социального налога и поэтому в отношении этих взносов не применяются нормы НК РФ о едином социальном налоге. В связи с этим у специалистов возник закономерный вопрос о том, как определять базу для исчисления взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановлением ФСС от 06. 04.2000 № 36 "Об утверждении методических рекомендаций по проведению выездных проверок страхователей по вопросам начисления, уплаты страховых взносов и расходования средств ФСС РФ" (в ред. от 03.07. 2000) определено, что база для взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является такой же, как для страховых взносов по социальному страхованию, за исключением тех случаев, которые перечислены в настоящем Постановлении.

Однако мы полагаем, что при определении облагаемой базы для исчисления страховых взносов в 2001 г. следует руководствоваться ст. 1 Федерального закона от 12.02.2001 № 17-ФЗ "О страховых тарифах на обя-зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева-ний на 2001 год". В соответствии с данной статьей страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на оплату труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Необходимо отметить, что указанное положение конкретизировано в Правилах начисления, учета и расходо-вания средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184. В пп. 3 и 4 указанных Правил говорится, что страховые взносы рассчитываются исходя из начисленных по всем основаниям сумм оплаты труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях - из сумм вознаграждения по гражданско-правовому договору. При этом страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999

№ 765 (за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов).

Следовательно, Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, продолжает дейст-вовать в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Также следует отметить, что при определении облагаемой базы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве необходимо учитывать тот факт, что страховые взносы начисляются в том числе и на выплаты работникам, производимые за счет средств остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Это связано с тем, что взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве не включаются в состав единого социального налога (взноса) и поэтому в отношении них не применяются нормы НК РФ, в том числе и ст. 236 НК РФ, согласно которой не признаются объектом обложения ЕСН выплаты, произведенные из прибыли, оставшейся в распоряжении организации.