Старый вопрос про НДС и отсутствие выручки

[Люд]

Прошу прощения, но я не могу понять, что мне делать с "входным" НДС за прошлый квартал Во втором квартале у нас не было выручки, но были затраты на аренду и связь. НДС по ним у меня находится на сч.68, в Декларации по НДС эта сумма указана к возмещению. В этом квартале выручка появилась и мы уже должны заплатить НДС в бюджет. А как же быть с НДС к возмещению за прошлый квартал??? В Декларации по НДС за этот квартал я же не могу снова указать ту сумму к возмещению.
И еще вопрос - а что происходит, если по истечении 3 месяцев компания напишет письмо в налоговую о возврате НДС? Мне кажется произойдет что-то страшное
Веди государство ничего просто так не отдает...

[stas®]

Вы просто платите в бюджет "сальдо из главной книги". Сумму по последней декларации минус суммы к возмещению по предыдущим.

[Демидова Татьяна]

В этом квартале выручка появилась и мы уже должны заплатить НДС в бюджет. А как же быть с НДС к возмещению за прошлый квартал???

НДС к уплате - НДС к возмещению за прошлый квартал = сумма платежки

В Декларации по НДС за этот квартал я же не могу снова указать ту сумму к возмещению.

не можете. не указываете.

а что происходит, если по истечении 3 месяцев компания напишет письмо в налоговую о возврате НДС? Мне кажется произойдет что-то страшное Веди государство ничего просто так не отдает

ничего не будет. страшное не произойдет. государство ничего не отдает. Если там НДС к зачету настолько велик, что НДС к уплате за 12 месяцев его не превысит- есть резон попробовать его возместить. в противном случае ничего не делать, либо зачесть в счет других налогов.

[Аноним]

Расходы в этом месяце превысили, чем доходы, НДС выходи с минусом, что делать?

[Svetishe]

Ставите в декларации НДС к возмещению и ждете, что будет в следующем квартале.

[Жукова]

Мне кажется, что в том периоде, когда у вас не было выручки не надо было указывать возмещение. Должны были быть прочерки. Возмещение может быть только при наличии базы. А в том периоде, когда появилась база, надо указать и то возмещение.Отсутствие реализации вычету НДС не помеха
Опубликовано в журнале "Главбух" № 4, 2005
Рубрика: Что изменилось в учете и налогообложении

--------------------------------------------------------------------------------

Спор по поводу того, можно ли принять к вычету НДС, если в налоговом периоде у организации не было выручки от реализации, ведется давно. Налоговики всегда настаивали на том, что в данном случае ни о каком возмещении речи быть не может. Мы решили выяснить, какую позицию занимает Минфин России - ведь теперь это министерство у руля налоговой политики.

К сожалению, ответ чиновников оказался неутешительным вопреки сложившейся арбитражной практике. Но зато их ограничения не так сложно обойти.

Позиция Минфина

Отвечая на запрос журнала "Главбух", минфиновцы в письме от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/23 поддержали налоговиков. Свою позицию чиновники обосновали следующим образом.

В пункте 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ сказано, что организация вправе уменьшить сумму начисленного налога на сумму "входного" НДС. Но если за весь период у фирмы не было реализации, то налоговая база и соответственно начисленный налог равны нулю. Значит, и вычитать не из чего. А раз так, то в этом налоговом периоде вычет применить просто невозможно.

Вместе с тем чиновники "идут навстречу" налогоплательщику: принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам, можно в следующих налоговых периодах, как только фирма что-либо продаст и появится налоговая база по НДС. В этот же период следует регистрировать в книге покупок и оплаченные счета-фактуры, поступившие от поставщиков.

Альтернативный подход

Позиция чиновников, мягко говоря, спорна - это следует из самого Налогового кодекса РФ.Там сказано: общая сумма НДС исчисляется и декларируется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Следовательно, определять, сколько причитается бюджету, необходимо каждый период, независимо от того, была реализация или нет. И если сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного НДС, то в течение трех месяцев разница направляется в счет погашения задолженности по НДС или другим федеральным налогам. А оставшаяся сумма должна быть возвращена организации по ее заявлению (п. 1, 3 ст. 176 Налогового кодекса РФ).

Что касается арбитражной практики, то она сложилась исключительно в пользу налогоплательщиков. И примеров выигранных судебных дел масса. Например, подобный спор разобрал ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 4 ноября 2004 г. по делу № А29-2357/2004а. Судьи пришли к выводу, что, когда отсутствует реализация, оснований для отказа в возмещении НДС нет. Вторят коллегам и судьи ФАС Северо-Западного округа в постанов-лении от 6 февраля 2004 г. по делу № А52/2559/2003/2, ФАС Московского округа в постановлении от 3 сентября 2004 г. по делу № КА-А41/7533-04, а также ФАС Уральского округа в постановлении от 30 июня 2004 г. по делу № Ф09-2544/04-АК, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16 февраля 2004 г. по делу № Ф04/654-37/ А70-2004.

Рекомендации "Главбуха"

Конечно, с чиновниками можно и поспорить, тем более что все доводы фирмы будут основаны исключительно на положениях Налогового кодекса РФ. Да и сложившаяся арбитражная практика добавляет уверенности в собственной правоте.

Заметим, что, направляя запрос в Минфин России, мы обращали внимание специалистов министерства на то, что арбитражная практика сложилась в пользу налогоплательщиков. Но, видимо, чиновники рассчитывают на то, что большинство налогоплательщиков не захотят судиться и будут действовать согласно указаниям налогового инспектора.

Между тем есть способ соблюсти интересы предприятия, не вступая в судебную тяжбу с инспекцией. Для этого нужно за налоговый период провести хотя бы одну реализацию. Например, продать степлер или пачку бумаги любому из сотрудников фирмы. Формально организация выполнит требования налоговиков - у нее будет начислен НДС с выручки. А тогда можно смело

[Жукова]

Министерство финансов РФ
Письмо
от 08.02.05 № 03-04-11/23
«О применении налогового вычета по НДС»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, в котором отсутствует налоговая база по налогу на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 166 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Таким образом, в случае, если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), оснований не имеется. В связи с этим, указанные налоговые вычеты производятся не ранее того отчетного периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
Что касается регистрации счетов-фактур по указанным товарам (работам, услугам) в книге покупок, то в соответствии с Приложением № 2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914, при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период (месяц, квартал) используются итоги книг покупок, в том числе по суммам налога на добавленную стоимость, предъявляемым к вычету.
Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные вашей организации и оплаченные вами, регистрируются в книге покупок в том налоговом периоде, когда вашей организацией осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг), то есть возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А. Комова