Подскажите пожалуйста. Мы находимся в Москве, ООО на ОСНО, торгуем автотранспортом. Нас обязуют поставщики открывать автосервис для обслуживания проданных машин. Вопрос такой - услуги по ремонту автомашин облагаются НДС?
Просто в договоре с заводом есть пункт: возмещение затрат производится по утвержденной ставке нормо-часа. НДС не облагается. И у нас возник вопрос.... это как?
Смотря какой ремонт
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
Статью прочитала, спасибо! т.е. я правильно поняла - мы продали автотехнику покупателю и если в период гарантийного срока с ней что-то случилось и ремонт бесплатно мы произвели, т.е. по гарантии, то НДС эта услуга не облагается. Так? Нам завод возместит стоимость ремонта и мы вроде как по нулям.... Ни к доходам ни к расходам?
А как это отражать по бух учету? Может подскажите где почитать?
Из К+
"Бухгалтерский учет
Для дилера расходы на гарантийный ремонт продаваемых им автомобилей в целях бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с продажей товаров (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Торговые организации учитывают расходы, связанные с продажей товаров, на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемом случае стоимость выполненного автосервисом (сторонней организацией) гарантийного ремонта отражаются по дебету счета 44 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Что касается стоимости запасных частей, ранее приобретенных дилером для перепродажи и переданных автосервису для проведения гарантийного ремонта, то при приобретении эти запасные части принимаются к учету в качестве товара по договорной стоимости без учета НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
На основании Инструкции по применению Плана счетов в бухгалтерском учете стоимость переданных автосервису на давальческой основе запчастей, ранее учтенных как покупные товары, отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части", и кредиту счета 41 "Товары" с последующим списанием с субсчета 10-5 на субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". Стоимость запчастей, использованных автосервисом для гарантийного ремонта, списывается в дебет счета 44.
При этом суммы, подлежащие получению от импортера в возмещение произведенных дилером расходов на гарантийный ремонт автомобилей, на наш взгляд, следует рассматривать как суммы, получаемые в возмещение убытков, фактически причиненных продажей импортером дилеру товаров ненадлежащего качества. В бухгалтерском учете такие суммы включаются в состав прочих доходов организации-дилера (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумма НДС, предъявленная продавцом запасных частей, принимается к вычету в момент принятия запасных частей к учету (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ оказание без взимания дополнительной платы услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, НДС не облагается.
Применение указанной нормы разъяснено в Письме ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.
Таким образом, услуги автосервиса по гарантийному ремонту автомобилей, плата за который с потребителей дополнительно не взимается, НДС не облагаются. В свою очередь денежные средства, полученные дилером от импортера в качестве компенсации затрат дилера на гарантийный ремонт, в налоговую базу по НДС не включаются.
Поскольку приобретенные дилером запасные части использованы для проведения гарантийного ремонта, т.е. для оказания услуг, освобожденных от обложения НДС, то сумма НДС по данным запасным частям, ранее правомерно принятая к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Подлежащая восстановлению сумма НДС не включается в стоимость запасных частей, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором запасные части передаются для осуществления гарантийного ремонта (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В бухгалтерском учете восстановленная сумма НДС формирует затраты дилера на гарантийный ремонт, т.е. учитывается на счете 44.
Налог на прибыль организаций
Для целей исчисления налога на прибыль расходы на проведение гарантийного ремонта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ), а суммы, полученные от импортера в возмещение понесенных расходов, - в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Указанный доход признается на дату признания импортером подлежащих возмещению сумм (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16."
Спасибо!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
