Производственный характер материальных расходов при УСН

[Irs]

Наше ООО на упрощенке (доходы-расходы). Сдаем площади в аренду для торговой деятельности. ООО заключило договора со всеми поставщиками коммунальных услуг, а арендаторы возмещают нам стоимость коммунальных услуг пропорционально занимаемой площади.

Согласно НК в составе материальных расходов могут быть учтены услуги (работы) производственного характера, выполняемые сторонними организациями (п.6.ст.254). Хотелось бы подчеркнуть слово ПРОИЗВОДСТВЕННОГО. В нашем случае материальные расходы - это в основном расходы на коммунальные услуги, которые арендаторы возмещают нашему ООО. А обязанность заключать договоры со всеми организациями, поставляющими коммунальные услуги, на нас возложена договором аренды.

Мне кажется что, производственный характер носят только те коммунальные расходы (оплачиваемые нами), которые направлены на получение дохода, т.е. только те коммунальные услуги, которые приходятся на наших арендаторов(они приносят нам доход), тем более что сумму коммунальных услуг приходящуюся на каждого арендатора посчитать несложно. Есть общая площадь здания, и кол-во арендуемых метров, приходящихся на каждого арендатора.

Вопросов при принятии нами на расходы коммунальных услуг в части, относящейся к нашим арендаторам, не возникает, т.к. эти расходы однозначно носят производственный характер. Возникает вопрос что делать с оставшейся суммой коммунальных платежей.

Вопрос: Возможно ли нам принять на расходы ту часть коммунальных услуг, которая не относится к арендаторам? ведь в данном случае коммунальные услуги, относящиеся на подсобки,на наш офис, на помещения , не сданные в аренду, не носят производственный характер и они никак не направлены на получение дохода и следовательно в расходы включены быть не могут. Так ли это по вашему мнению???

[Smic]

Возможно ли нам принять на расходы ту часть коммунальных услуг, которая не относится к арендаторам?

Возможно.

ведь в данном случае коммунальные услуги, относящиеся на подсобки,на наш офис,

Это управленческие и общехозяйственные расходы, носящие производственный характер.

на помещения , не сданные в аренду, не носят производственный характер и они никак не направлены на получение дохода

Направлены. Вы обязаны исходя из Вашей экономической выгоды содержать помещения в виде, пригодном для сдачи в аренду (по аналогии с хранением товаров на складах).

и следовательно в расходы включены быть не могут. Так ли это по вашему мнению

Как видите - не так. Могут.
Вам наверняка будет интересно следующее письмо налоргов:
письмо от 29.09.2004 N 22-1-14/1578@. :

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 29 сентября 2004 г. N 22-1-14/1578@
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Управление налогообложения малого бизнеса, рассмотрев запрос, сообщает.
По вопросу 1. Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Учитывая вышеизложенное, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения, расходуемые на вышеуказанные цели, подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, всеми налогоплательщиками, в том числе торговыми организациями и предприятиями непроизводственной сферы.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что в соответствии с Государственным стандартом Российской Федерации "Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99" технологическим процессом в торговле является последовательность операций, обеспечивающая процесс купли-продажи товаров и товародвижения.
Начальник Управления
налогообложения малого бизнеса
государственный советник
налоговой службы РФ 1 ранга
А. Н. МЕЛЬНИЧЕНКО