Статья: НДС по расходам будущих периодов
<p> В соответствии со статьей 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные
налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы (налога на прибыль)
организации. </p>
<p> Это означает, что по дебету счета 97 должны быть учтены суммы расходов будущих
периодов за минусом НДС (при наличии соответствующих счетов - фактур). НДС
по приобретенным товарам (работам, услугам) учитывается по дебету счета 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». </p>
<p> При списании расходов будущих периодов суммы НДС, предъявленные продавцом
таких товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету в той пропорции, в
которой приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства
и (или) продажи товаров (работ, услуг), то есть списываются в текущем периоде
с кредита счета 97 на издержки производства и обращения. Такова позиция налоговых
органов по данному вопросу. </p>
<p> Налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных
продавцами товаров, работ, услуг, а также документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога. </p>
<p> При этом в бухгалтерском учете организации должна быть сделана следующая
запись: </p>
<p> <strong>Дебет 97 Кредит 60 </strong></p>
<p><strong> Дебет 19 Кредит 19 </strong></p>
<p><strong> Дебет 60 Кредит 51 </strong></p>
<p><strong> Дебет 26 (44) Кредит 97 </strong></p>
<p><strong> Дебет 68 Кредит 19 </strong></p>
<p> </p>
<p> Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ стоимость
работ (услуг) списывается на издержки, а сумма НДС по ним принимается к вычету
при условии, что эти работы (услуги) используются в производственной деятельности
организации. </p>
<p> Однако бытует и другая точка зрения по данному вопросу. Так, многие аудиторы
считают, что поскольку в части второй НК РФ конкретно не указано, что принимать
к вычету НДС следует только в момент списания расходов будущих периодов на
себестоимость продукции (работ, услуг), то есть поэтапно, то налоговый вычет
НДС можно производить одномоментно на дату подписания акта выполненных работ
(оказанных услуг), в то время как стоимость таких работ (услуг) все еще отражена
на счете 97.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?18255
