Амортизация у лизингополучателя

[Вассса]

Мы приобрели авто в лизинг по цене 1 126 955,08 руб. Авто на балансе лизингополучателя. Коэфициент ускоренной амортизации -3. Срок полезного использования – 50 месяцев. По договору лизинга Авансовый платеж в сумме 643 000,58 (без НДС) признается Первым платежом после передачи авто в пользование (есть акт на эту сумму).В оставшиеся 15 месяцев ежемесячный лизинговый платеж составляет 37110,75. Ежемесячная норма амортизации для целей налогообложения прибыли: 1 126 955,08 /50 *3 = 67 617,30. Она превышает ежемесячный лизинговый платеж на 30 506,55. Как быть в этой ситуации?

[AZ 2]

учитываете сумму амортизации в расходах - Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305

[Сергей А.В.]

У меня был похожий случАй
Я вышел из ситуации так:
Разницу межу общей суммой лизинговых платежей (Без НДС) и первоначальной стоимостью ОС в НУ отнес на расходы бцдущих периодов и равномерно в течении срока договора лизинга списывал. Амортизация отдельно.
Методически, наверное, не совсем красиво, но другого выхода не нашел.

[Сергей А.В.]

А письмо минфиновское - не канает, ИМХО.

[AZ 2]

не канает

с чего бы это?

[Сергей А.В.]

с чего бы это?

Ситуация:
Амортизация 0+10+10+10+10=40
Лизинговый платеж 25+10+10+ 10+5=60
По методике Минфина в раходы включаем:
(0+25)+(10+0)+(10+0)+(10+0)+(10+0)=65

Или я где-то ошибся?

[MakZym]

Имхо, на цифрах:
1. Сумма расходов в первый месяц:
- БУ - амортизация 22 539,10 (1 126 955,08/50)
- НУ - амортизация 67 617,30 + лизинговый платеж (643 000,08-67 617,30 = 575 383,28) Итого: 643 000,08, т.е. сумма аванса в расходы
ПБУ 18/02: (643 000,08-22 539,10)/5 = Дт 68 Кт 07 = 124 092,20
2. Со 2 по 7 месяцы:
- БУ - амортизация 22 539,10 (1 126 955,08/50)
- НУ - амортизация 67 617,30 (сумма лизингового платежа меньше суммы амортизации. В расходы только сумму амортизации)
ПБУ 18/02: (67 617,30-22 539,10)/5 = Дт 68 Кт 07 = 9 015,64
3. 8 месяц:
- БУ - амортизация 22 539,10 (1 126 955,08/50)
- НУ - амортизация 10 633,40 (в НУ объект полностью перенес свою стоимость в расходы. Больше амортизировать нечего)
ПБУ 18/02: (22 539,10 - 10 633,40)/5 = Дт 07 Кт 68 = 2 381,14
4. с 9 по 41 месяц:
- БУ - амортизация 22 539,10 (1 126 955,08/50)
- НУ - амортизация 0 (Больше амортизировать нечего)
ПБУ 18/02: (22 539,10 - 0)/5 = Дт 07 Кт 68 = 4 507,82

[Сергей А.В.]

MakZym, посмотрите:
643 000,58 + 37 110,75 * 15 = 1 199 661,83 (общая сумма ЛП)
У Вас расходы в НУ:
643 000,08 + 67 617,30 * 6 + 10 633,40 = 1 059 337,28

[MakZym]

У Вас расходы в НУ:
643 000,08 + 67 617,30 * 6 + 10 633,40 = 1 059 337,28

Уточняю по пунктам месяца:
1. 1 месяц
2. со 2 по 8 месяц
3. 9 месяц
4. с 10 по 50 месяц
Таким образом, у меня расходы в НУ: 643 000,08 (1 месяц) + 67 617,30*7 (со 2 по 8 месяц)+ 10 633,40 (9 месяц) = 1 126 955,08 рублей - стоимость лизингового имущества в НУ (да и в БУ)

643 000,58 + 37 110,75 * 15 = 1 199 661,83 (общая сумма ЛП)

В целях налогообложения расходы по приобретенному имуществу больше не признаются, так как первоначальная налоговая стоимость имущества уже полностью отражена в составе расходов в первые 9 месяцев договора лизинга. Вы собираетесь отразить в расходах еще 72 706,75 рублей? На каком основании?

[Сергей А.В.]

В расходы включается вся сумма лизинговых платежей. Вернее так:
Амортизация+(лизинговые платежи-амортизаци)=Общая сумма лизинговых платежей.

По договору лизинга Авансовый платеж в сумме 643 000,58 (без НДС)...В оставшиеся 15 месяцев ежемесячный лизинговый платеж составляет 37110,75.

Т.е. общая сумма расходов 1 199 661,83.
Вы предлагаете 72 706,75 не учитывать в расходах вообще, просто заплатив их лизингодателю?

[Сергей А.В.]

Сумма лизинговых платежей всегда больше первоначальной стоимости ОС в НУ.

[MakZym]

Согласен. Тогда (после выяснения всех моментов) на цифрах:
1. Сумма расходов в первый месяц:
- БУ - амортизация 23 993,24 (1 199 661,83/50)
- НУ - амортизация 67 617,30 + лизинговый платеж (643 000,08-67 617,30 = 575 383,28) Итого: 643 000,08, т.е. сумма аванса в расходы
ПБУ 18/02: (643 000,08-23 993,24)/5 = Дт 68 Кт 07 = 123 801,5
2. Со 2 по 8 месяцы:
- БУ - амортизация 23 993,24 (1 199 661,83/50)
- НУ - амортизация 67 617,30
ПБУ 18/02: (67 617,30-23 993,24)/5 = Дт 68 Кт 07 = 8 724,81
3. с 9 месяца по 10 месяц:
- БУ - амортизация 23 993,24 (1 199 661,83/50)
- НУ - амортизация 10 633,40 + 26 477,35 (часть лизингового платежа в 9 месяц) + 37 110,75 (лизинговый платеж 10 месяца)
ПБУ 18/02: (37 110,75 - 23 993,24)/5 = Дт 68 Кт 07 = 2 623,5*2
4. 11 месяц:
- БУ - амортизация 23 993,24 (1 199 661,83/50)
- НУ - 9 118,65 (часть лизингового платежа)
ПБУ 18/02: (9 118,65 - 23 993,24)/5 = Дт 07 Кт 68 = 2 974,92
5. с 12 по 50 месяц
- БУ - амортизация 23 993,24 (1 199 661,83/50)
- НУ - 0 (все расходы учтены в НУ - 1 199 661,83)
ПБУ 18/02: (23 993,24-0)/5 = Дт 07 Кт 68 = 4 798,65

Вроде так...

[Сергей А.В.]

По сумме похоже.
Вот я и говорю, совет Минфина - не очень...

[MakZym]

Вот я и говорю, совет Минфина - не очень...

Если честно, я уже давно "советами" Минфина не руководствуюсь. Для меня арбитражная практика НАМНОГО больше полезной информации дает. Исключения: письма ФНС, согласованные с Минфином и доведенные до нижестоящих...Их еще можно почитать повнимательней