Дивиденды в отчётности

[INNA.spb]

Приветствую Всех!
Подскажите пожалуйста в какой отчётности ОСНО(налоговая, фонды) надо отразить начисленные и выплаченные дивиденды + НДФЛ 9% НАШЕМУ учредителю-ген.директору. В отчётах для ФСС и ПФР дивиденды как необлагаемые начисления/выплаты показываются ?
Спасибо

[Январь]

2-НДФЛ надо подать за год

[INNA.spb]

НДФЛ за год это понятно, а сейчас в декларации по прибыли или ещё где... дивиденды и налог с них указываются?
Спасибо

[Над.К]

Нет

[Делечка]

Лист 03 раздел А- для выплаченных дивидендов.

[ironiya98]

так да или нет?

[Над.К]

Нет

Вопрос: Необходимо ли представлять лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций в случае выплаты дивидендов только физическим лицам, поскольку среди учредителей организации нет юридических лиц?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.
Налогоплательщиками и налоговыми агентами в вышеуказанном случае являются организации, поскольку согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации.
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены ст. 275 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения вышеуказанный налоговый расчет только в случае, если одним из получателей дивидендов является организация. Если же среди получателей дивидендов нет организации, то данный налоговый расчет налоговому агенту представлять не следует.
Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", на листе 03.
Следовательно, в случае выплаты дивидендов только физическим лицам, поскольку только они являются учредителями организации, лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций налоговому агенту представлять не следует.
Помимо вышеуказанных положений налогового законодательства данный вывод подтверждают и положения п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.
Так, согласно п. 1.7 вышеуказанного Порядка организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога, представляют налоговый расчет по форме, утвержденной вышеуказанным Приказом.
Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1, а также листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Д.В.Осипов
Главный специалист-эксперт
отдела налогообложения прибыли
(дохода) организаций
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
18.02.2011

[ironiya98]

Спасибо большое)))