осмотрительность и осторожность в выборе контрагента

[Lara77]

подскажите, пожалуйста, это закон какой то или рекомендация?

можно ссылку или номер

[ЛисаАлиса]

Как отмечено в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной, если докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ в качестве одного из критериев, при оценке которых налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, названо ведение налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В п. 12 Приложения N 2 к указанному Приказу приведены рекомендации налогоплательщику о проведении проверки по возможности отнесения его контрагента к лицам, ведущим деятельность с высоким налоговым риском. В случае если данные сведения налогоплательщиком проверены, это должно свидетельствовать о проявлении им должной осмотрительности при заключении хозяйственных договоров.
К сожалению, законодательство не содержит никаких требований по проверке контрагентов. Поэтому нам приходится опираться на письма фискальных органов и сложившуюся к настоящему времени судебную практику.
Официальная позиция Минфина изложена в Письмах от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 и от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231.
К мерам, свидетельствующим об осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, относятся:
Получение копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Проверка факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц. Осуществить такую проверку можно, как запросив выписку у контрагента, так и проверив наличие сведений на сайте ФНС России. Судебная практика признает такую проверку надлежащей (Решения Арбитражного суда г. Москвы от 20.10.2010 N А40-20558/09, Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2010 N А40-45617/10). Если налоговый орган зарегистрировал организацию как юридическое лицо и поставил ее на налоговый учет, значит, проверил и подтвердил законность всех подаваемых для регистрации сведений и документов, признал право компании заключать сделки, нести определенные законом права и обязанности.
При анализе выписки нужно обращать внимание на следующие факты и сопоставлять их с другими представленными документами:
- не исключены ли ваши контрагенты из государственного реестра, их регистрация не признана недействительной;
- кто указан в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени данного юридического лица;
- когда были произведены изменения в учредительных документах;
- адрес местонахождения;
- коды ОКВЭД.
Получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента. Анализируя данную информацию, следует проверить, не входят ли в состав юридического лица дисквалифицированные физические лица (данная информация присутствует на сайте ФНС и является общедоступной).
Использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.
Обратите внимание, что если первые три пункта точно определяют, какие документы должны быть истребованы у контрагента, то последний носит лишь указание на источник информации. Видимо, предполагается, что помимо перечисленных документов налогоплательщик должен запросить и другую информацию из официальных источников о деятельности контрагента. Какую именно информацию надо запросить и что считать официальным источником, остается без ответа.
Подобная "недосказанность" позволяет налоговым органам вводить дополнительные критерии осмотрительности и добросовестности и делает положение налогоплательщика нестабильным.

[Lara77]

подготовила перечень для рассылки контрагентам.
Вопрос: копию паспорт руководителя я могу запрашивать? она не является "закрытой" информацией?

1) Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
2) Копия выписки из Единого государственного реестра юридических лиц http://egrul.nalog.ru/ (можно с данного сайта, заверенную печатью контрагента);
3) Копия доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента;
В виде анкеты:
4) Ссылки на использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента (адреса сайтов и пр.);
5) Копия паспорта руководителя;
6) Личные контакты руководства (уполномоченных должностных лиц) телефоны, эл.почта и пр.;
7) Информация о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей (договор аренды магазинов);

[Тоня]

копию паспорт руководителя я могу запрашивать?

Запрашивать можете, а контрагент будет решать удовлетворить вашу просьбу или нет.

[Lara77]

а Устав, ОГРН я же не должна запрашивать у конрагента?

[Тоня]

Понятия должны/не должны актуальны только в рамках НПА. Приказы и письма ФНС и МФ всего лишь рекомендуют вам запрашивать документы, подтверждающие пушистость контрагента. Какие - решать вам.

[Lara77]

Тоня, спасибо огромное!

[BorisG]

подготовила перечень для рассылки контрагентам.

Я так понимаю, Вам заняться нечем.
Кроме создания "бурной деятельности", надо бы хоть иногда думать головой.
А вдруг как контрагент "пошлет".

Вопрос: копию паспорт руководителя я могу запрашивать?

А никогда не приходило в голову, что копия паспорта содержит персональные данные, и их накопление попадает под действие 152-ФЗ?
Излишнее рвение тоже может быть чревато...