ИП. Надо ли учитывать мат. выгоду в виде экономии на процентах в составе доходов при УСН?
спасибо.
ИП. Надо ли учитывать мат. выгоду в виде экономии на процентах в составе доходов при УСН?
спасибо.
Нет. Это матвыгода физического лица и облагается она НДФЛ
мат выгода - это термин ндфл
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
вот и я о том же, займ получен у другого ИП для уточнения.
то есть какой ответ:
1) Не облагаем вообще
2) облагаем УСН
3) облагаем НДФЛ, но как с учетом того что УСН заменяет НДФЛ
моё мнение - не облагаем вообще
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
это позиция еще актуальна:
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (заемщик), применяющий УСН, заключил в 2009 г. с организацией (заимодавцем) договор займа, в соответствии с которым ему были предоставлены заемные денежные средства под 5% годовых на производственные цели. Признаются ли доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, объектом обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением указанного специального налогового режима?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Федеральными законами от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", вступившими в силу с 1 января 2009 г., внесены изменения в ст. ст. 346.11, 346.15 и пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ определено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, в силу пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Доходы в виде сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 35% на основании п. 2 ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Из норм пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
- материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 данной статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя, которому в 2009 г. предоставлены заемные денежные средства под 5% годовых, может возникнуть доход в виде материальной выгоды, размер которого определяется в порядке, установленном пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.
Указанный доход объектом обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, не признается. Он подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 35% на дату фактического его получения, а именно на дату уплаты процентов по полученным заемным средствам. Это подтверждается нормами пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ), пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 и п. 2 ст. 224 НК РФ.
Определение налоговой базы по НДФЛ при получении такого дохода, исчисление налога, удержание и перечисление его в бюджет осуществляются организацией-заимодавцем, которая признается налоговым агентом (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
До 1 января 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанного специального налогового режима, доходы в виде сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа также учитывали, поскольку такой вид доходов ст. ст. 249 и 250 НК РФ не предусматривается (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения приведена в Письме Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-05/14.
Е.Н.Юрова
Референт государственной
гражданской службы РФ
2 класса
актуальна
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
Моё мнение - облагаем НДФЛ. Ну если матвыгода вообще есть и её можно определить
как вы считаете налогру надо будет доказывать что займ был направлен на непредпринимательские цели или просто доначислят и все? и тогда мы сможем упирать на то что займ был получен для осуществления предпринимательской дейтельности и т.д. Проще говоря фактическая цель займа важна?
вообще проще всего было заключить договор между двумя физиками
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
ну так они по факту физики и есть, кто ж ИП такие если не физики, почему для расчетов использовали р-сч, ну так кто ж им запретит)
как же нам бедным налплатам разобраться если минфин раздваевается:
Вопрос: Предприниматель применяет УСН. Для деятельности он использует нежилое помещение и пристройки. 1. Необходимо ли ему вести бухгалтерский учет этих объектов? 2. Обязан ли предприниматель вести кассовую книгу? 3. В случае открытия расчетного счета в банке обязан ли он утверждать расчет лимита остатка кассы? 4. Если предпринимателем получены денежные средства по беспроцентному договору займа, возникает ли при этом материальная выгода?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 января 2008 г. N 03-11-05/14
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерской учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Статья 346.24 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий вышеназванный специальный налоговый режим, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
По вопросам N N 2 и 3. Как уже было указано выше, налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. При этом необходимо иметь в виду, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 Кодекса).
По вопросу N 4. В соответствии со ст. 346.15 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса.
В связи с тем что ст. 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, сумму материальной выгоды по таким договорам определять не должен.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.01.2008
Аноним, ну а в чем Вы видите раздвоение? В обоих письмазх о том, что УСН эта выгода не облагается
ну контекстно из второго письма можно сделать вывод что не облагается ничем)
еще раз задам важный вопрос, существенна ли фактическая цель займа?
Нет, не важна. Без разницы какова цель - все равно облагается НДФЛ
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
