Кондиционер /имущество в лизинге

[Verona517]

по договору лизинга получен асфальтобетонный завод. в адрес поставщика направлено письмо с замечаниями(установка более мощного кондиционера). В наш адрес получено письмо, по которому поставщик считает целесообразным приобретение кондиционера и обязуется компенсировать затраты. Спустя месяц на завод установили кондиционер(сторонняя организация), в адрес поставщика завода направили письмо с указанием сумм компенсации.
Как в учете нашей организации отразить данные операции и какие документы мы должны дополнительно представить поставщику ?

[Verona517]

Согласно Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции от 08.05.2010) лизинг определен как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.
Закон № 164-ФЗ также дает определение и таких понятий, как «лизингодатель», «лизингополучатель».
Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга.

Организация бухгалтерского учета в зависимости от условий договора лизинга

Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» предусматривает организацию бухгалтерского учета у лизингодателя и лизингополучателя в зависимости от того, у кого на балансе будет числиться объект лизинга. Лизинговое имущество в течение срока действия договора лизинга может учитываться на балансе как у лизингодателя, так и у лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ).

1.Порядок отражения лизинговых операций при условии, что лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя

Лизингополучатель, на основании договора лизинга и акта приемки-передачи предмета лизинга, отражает поступление объекта в забалансовом учете записью:
Дебет 001 «Арендованные основные средства» - принято на забалансовый учет переданное лизингополучателю имущество, в сумме лизингового договора.

При возврате предмета лизинга по истечении срока действия договора лизингополучатель списывает стоимость этого объекта с забалансового учета проводкой:
Кредит 001 «Арендованные основные средства»- списана с забалансового учета стоимость предмета лизинга.

В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель отражает в бухгалтерском учете только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи. Данные платежи признаются расходами лизингополучателя по обычным видам деятельности в том случае, если предмет лизинга используется для изготовления или продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Текущие расходы по договору лизинга.
Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, то суммы, потраченные на это, относятся лизингополучателем на себестоимость в общеустановленном порядке (см. таблицу ниже).
Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
20 «Основное производство»,
26»Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу»
10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Списаны затраты на ремонт и техническое обслуживание предмета лизинга, выполненные собственными силами лизингополучателя
20 «Основное производство»,
26»Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражены расходы на сумму счетов подрядчиков, предъявленных за выполнение работ и услуг по техническому обслуживанию и ремонту
Неотделимые улучшения предмета лизинга.
Бухгалтерский учет неотделимых улучшений предмета лизинга, произведенных лизингополучателем, определяется условиями договора лизинга. Договор может предусматривать возможность возмещения произведенных улучшений лизингодателем. Если условиями договора предусмотрено возмещение стоимости произведенных улучшений лизингодателем, то данная сумма затрат может быть зачтена в счет текущих лизинговых платежей (см. таблицу ниже).
Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
76 субсчет «Расчеты по возмещению улучшений» 08 «Вложения во внеоборотные активы» Отражена задолженность лизингодателя по возмещению стоимости неотделимых улучшений предмета лизинга
76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 76 субсчет «Расчеты по возмещению улучшений» Зачтена сумма улучшений в счет текущих лизинговых платежей

В бухгалтерском учете капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01.
Стоимость произведенных лизингополучателем улучшений отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании работ лизингодатель либо лизингополучатель (в зависимости от условий договора) формируют отдельный инвентарный объект:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В соответствии с пунктом 9 статьи 17 Закона № 164-ФЗ, в случае, когда лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений.
При возврате предмета лизинга лизингодателю получатель отражает безвозмездную передачу инвентарного объекта с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», где по дебету отражают сумму списываемых улучшений и сумму НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).
2. Порядок отражения лизинговых операций при условии, что лизинговое имущество отражается на балансе лизингополучателя
Согласно пункту 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 17.02. 1997г. №15, и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества (за исключением НДС), поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет 76-5 «Арендные обязательства». При принятии оборудования к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств его стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», например субсчет 01-3 «Основные средства, полученные по договору лизинга».
Текущие расчеты по договору лизинга.
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей (без НДС) отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5 «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, субсчет, например, 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам». Перечисление лизинговых платежей отражается по дебету счета 76, субсчет 76-6, в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
На основании соответствующим образом оформленных первичных учетных документов НДС, предъявленный в составе лизинговых платежей, принимается к вычету в размере, определенном исходя из подлежащей оплате суммы лизинговых платежей:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - зачтен «входной» НДС.
Бухгалтерское отражение затрат на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт предмета лизинга лизингодателем в условиях, когда предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя аналогично порядку отражения данных затрат лизингополучателем при условии, что предмет лизинга числится на забалансовом учете. Точно так же порядок отражения расходов на неотделимые, без вреда для предмета лизинга, улучшения в учете лизингополучателя не зависит от постановки предмета лизинга на баланс лизингополучателя.