<p><a href="http://www.2z.ru/"> Двойная запись</a> , №2, 2005 год </p>
<p> <strong>Виктор Суворов,</strong> эксперт журнала </p>
<p> В чем особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 год?
Какие вопросы по-прежнему не ясны при составлении данного отчета? Где бухгалтеры
допускают ошибки? </p>
<p> <strong>Лучше не переплачивать </strong></p>
<p> Наиболее часто налоговики предъявляют претензии к сумме, указываемой по строке
060 «Прочие» приложения № 2 к листу 02 декларации. Одним из слагаемых этой
суммы являются расходы в виде ЕСН (строка 071). Проблемы возникнут, если вы
не стали применять регрессивную шкалу ставок, тогда как должны были, поскольку
зарплата отдельных сотрудников перевалила в 2004 году за 100 тысяч рублей и
величина налоговой базы в среднем на одного работника была не менее 2,5 тысячи
рублей. Среди споров о том, является ли использование здесь регрессии правом
или обязанностью, можно сказать одно: проблемы с фискалами неизбежны, о чем
может свидетельствовать и недавнее письмо Минфина России от 29 ноября 2004
г. № 09-05- 02/1740. А претензии таковы: организация не стала платить соцналог
по регрессивным ставкам, в результате чего отнесла на расходы больше, чем нужно,
занизив тем самым сумму налога на прибыль. Обоснованны ли они? Считаем, что
да. Дело в том, что налоги можно относить к затратам только если они начислены
в законодательном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А поскольку организация
должна была применять регрессию (того, что это всего лишь право, из НК РФ не
следует), то она, не имея на то права, завысила ЕСН и как следствие сами расходы. </p>
<p> Причем есть вероятность, что эту ошибку налоговик обнаружит (или по крайней
мере заподозрит неладное) еще в ходе камеральной проверки. Для чего ему достаточно
будет всего-навсего поднять декларацию по ЕСН, где приведены все необходимые
данные. А запросив первичку, он окончательно убедится в том, что платить соцналог
вы должны были по пониженным ставкам. Причем рассчитывать на то, что вам тут
же вернут излишне уплаченный ЕСН, не стоит. Налог на прибыль-то они вам доначислят,
а вот лишний соцналог вы получите только после предъявления уточненной декларации,
да и то если у вас нет недоимки по другим налогам в тот же бюджет. </p>
<p> То, что излишнее начисление налога вызывает вопросы и проблемы, доказывает
также следующая ситуация. Допустим, вы освобождены от уплаты НДС по 145-й статье
НК РФ, но, несмотря на это, указали его в счете-фактуре, предъявив тем самым
к оплате покупателю. Говорить о том, что налог надо отдать в бюджет, думаем,
не нужно. Об этом мы писали не раз и не два. Сейчас вопрос в другом: какую
сумму выручки показывать в декларации по налогу на прибыль - с НДС или за минусом
оного? Чтобы ответить на него, обратимся к статье 248 НК РФ.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?18958