CРОЧНО ПОМОГИТЕ !!!!!!

[tamara42]

Работаем на УСНО ( 6% ).
Были сделаны несколько предоплат за товар, поставщик товар не поставил и вернул предоплату. При налоговом планировании ( чтоб оборот не превысил 15 млн. ) возврат предплаты в налогооблагаемую базу не включался, как и в годовом (2003 ) отчет.
При проверке налоговая приплюсовала возвращенные предоплаты за товар к общему обороту в результате чего был превышен лимит в 15 млн. руб. Начинают пересчитывать 2004 год ( отчет уже сдан ).
Есть ли какая либо практика в мою пользу.
Будем крайне благодарны за оперативную помощь ....

[Girine]

Может это поможет.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 апреля 2004 г. N 21-09/25204

Вопрос: Предприятие, применяющее в 2003 году упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), приобретает товары у поставщиков и передает их на реализацию по договорам комиссии в розничные магазины (комиссионеры), которые фактически реализуют товар потребителю.
Полученный от комиссионера товар ненадлежащего качества, возвращенный потребителем, в соответствии со ст. 475 ГК РФ предприятие отправляет назад поставщику, взамен получая денежные средства.
Вправе ли предприятие уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на сумму возвращенных потребителю денежных средств за товар ненадлежащего качества в связи с расторжением договора купли-продажи?

Ответ: Возмещая комиссионеру сумму денежных средств, выплаченных потребителю в связи с возвратом некачественного товара, комитент, применяющий упрощенную систему, вправе уменьшить ранее полученные доходы от реализации товаров. После возврата поставщику указанного товара и получения от поставщика денежных средств за такой товар комитент должен уменьшить ранее учтенные расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
С учетом положений п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Перечень расходов, которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу, определен п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Подпунктом 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в перечень расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, включены расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам).
В соответствии с п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и п. 1 ст. 18 Закона Российской Федерации от 07.02.92 N 2300-1 "О защите прав потребителей" потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе потребовать расторжения договора купли-продажи и возврата уплаченной за товар денежной суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками.
Если потребитель возвращает товар ненадлежащего качества комиссионеру, тот обязан возвратить потребителю уплаченную за товар денежную сумму. Произведенные комиссионером расходы на основании ст. 1001 ГК РФ должно возместить предприятие-комитент. Поэтому комитент, возместивший комиссионеру суммы возвращенных потребителю денежных средств в связи с возвратом товара ненадлежащего качества и применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе произвести уточнение налоговой базы по единому налогу в части уменьшения ранее полученных доходов от реализации товаров.
После возврата поставщику полученного от комиссионера товара ненадлежащего качества, возращенного потребителем, и получения от поставщика денежных средств за такой товар предприятие-комитент должно уточнить налоговую базу по единому налогу в части уменьшения ранее учтенных для целей налогообложения расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом операции по возврату товара ненадлежащего качества и уплаченной за товар денежной суммы должны подтверждаться соответствующими документами.
В соответствии с разъяснениями МНС России, изложенными в письме от 19.12.2003 N 22-1-14/2545@, при возврате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, уплаченной покупателями за товар денежной суммы уточнение налоговой базы по единому налогу производится начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором данные денежные средства были получены.
Отражение данных операций налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, производится в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма утверждена приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. Так следует поступать в случае, если возврат товара произведен в текущем налоговом периоде. Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, уточнения вносятся в налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом корректируются только те показатели, по которым были обнаружены ошибки (искажения).

Заместитель руководителя Управления МНС России
по г. Москве советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихина

[tamara42]

Спасибо за внимание к крику моей души , уважаемая(ый) 10.02.2005 13:19 Girine.
Ответ не на ту тему, что меня интересует, т.к. речи в моем вопросе идет совсем о другом, а именно:


- о включении полученных от поставщиков возвратов авансов за товары и услуги в налогооблагаемый оборот при УСНО


Еще раз благодарю ...

[Andyko]

Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса

включении полученных от поставщиков возвратов авансов за товары и услуги в налогооблагаемый оборот при УСНО

ИМХО, бредятина какая то...

[СПб]

Практики в Вашу пользу мне еще не встречалось. Видимо в инспекциях маразматиков не так много.
Если Ваши проверяющие не очухаются, смело подавайте в суд. Право применения УСН теряется при ДОХОДЕ, превысившем 15 млн. рублей. Когда Вам вернули Ваши же деньги - они не становятся доходом. Т.к. доходом признаетя экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), а выгоды у Вас не возникает(ну дали подержать кому-то свои деньги, а потом забрали).

Но самое чудно'е, что было письмо Минфина от 12.05.04 № 04-02-05/2/21, где в последнем абзаце написано, что возвратившиеся авансы включаются в налоговую базу по УСН, т.к. этот вид доходов не поименован в ст. 251 НК. Видно департамент налоговой политики Минфина хорошо отмечал майские праздники, коли такое написал.

[tamara42]

Все дело в том, что налоговики ссылаются на это самое злополучное
письмо Минфина от 12.05.04 № 04-02-05/2/21

А что говорят в налоговых других налоговых инспекциях ????

[Girine]

- о включении полученных от поставщиков возвратов авансов за товары и услуги в налогооблагаемый оборот при УСНО
Еще раз благодарю ...

Сразу поняла, что о другом, просто не нашла кагого-либо понятного ответа по вашей теме, а это показалось наиболее близким к теме. А письмо Минфина от 12.05.04 № 04-02-05/2/21 - действительно, бредятина (:

[tamara42]

Остается идти в суд ????
Есть ли что то в арбитражной практике ? Мы ничего не нашли .

[zas77]

Работаем на УСНО ( 6% ).
Были сделаны несколько предоплат за товар, поставщик товар не поставил и вернул предоплату. При налоговом планировании ( чтоб оборот не превысил 15 млн. ) возврат предплаты в налогооблагаемую базу не включался, как и в годовом (2003 ) отчет.

Вы должны иметь чёткие и однозначные формулировки в платёжках и договорах, по которым Вам именно возвращаются ден. средства. Эти формулировки должны подтвержать однозначность этих перечислений. То что эти средства именно возврат, а не оплата тавара или услуг. Желательно предъявить договор и платёжки ваших партнёров. Считаю целесообразным в данном случае аудиторское заключение.
Остаётся только надеяться, что с документаций у вас всё в порядке

[tamara42]

В платежках в оба конца абсолютно однозначные формулировки, вплоть до ссылок на номера и даты в платежках при предоплате при возврате предоплаты поставщиком.
Нологовики как попки твердят про письмо Минфина от 12.05.04 № 04-02-05/2/21

[Аноним]

Может это поможет, но, наверное, тока в суде:
"Формально нарушений в цепочке рассуждений Минфина нет. Однако его требования противоречат здравому смыслу. Получается, что аванс в расходы включить нельзя, а его возврат в доходы – нужно.
В своих доказательствах чиновники пользуются методом от обратного – если доход не поименован в статье 251, то он автоматически попадает в налоговую базу. Однако доход должен формироваться по принципу “что им является”. А потом уже корректироваться на те суммы, которые из налоговой базы исключаются. Так вот, по общему правилу для целей исчисления налогов доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Однако в случае возврата аванса организация никакой выгоды не получает. Ведь она не могла включить сумму предоплаты в свои расходы. Причем независимо от того метода учета доходов и расходов, который применяет “упрощенец”. И дело здесь даже не в закрытом перечне расходов, в который подобные затраты не входят. Расходы при упрощенной системе налогообложения учитываются в соответствии с правилами статьи 252 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть расход будет считаться таковым только после получения подтверждающих документов. Поэтому для включения затрат в расходы должны быть выполнены два условия – они должны быть фактически осуществлены и оплачены."

[zas77]

Может это поможет, но, наверное, тока в суде:...

Вы забыли дать ссылку.
Я считаю, что есть шанс обойти письмо Минфина, но надо видеть договор и формулировки назначения платежей в платёжках.

[СПб]

Минфин, как известный выпивоха, "ищет не там, где потерял, а там, где светлее". Конечно возвращенный аванс не поименован в ст. 251, он же не является доходом.
Уважаемые! Не бойтесь обращаться в арбитраж. По моему опыту там в основном четко, быстро и культурно. И налоговая меньше придирается, если видит, что Вы себя отстаиваете.

[tamara42]

Вроде бы все по закону .... а налоговая ... е""" .... не была бы в этой позе - никогда бы не поверила и.... :-))))

[tamara42]

Почти согласна ....