Налог на прибыль при присоединении

[Аноним]

Пожалуйста подскажите .
Компания А ( прибыльная ) присоединилась к компании Б ( убыточнаяв десятках миллионах рублей. ). Отчетность за 9 мес по налогу на прибыль за компанию А будет сдавать компания Б как правопреемник. И отдельно декларация по компании Б. Если в декларации по компании А есть прибыль с начисленным налогом, то компания Б обязана уплатить ? Или как? Я не могу найти разъяснения по этому вопросу. И еще компания А платит авансовые платежи по налогу на прибыль . Обязана ли платить компания Б авансов. платеж по сроку 28/09 за компанию А
Буду всем весьма благодарна за ответы.

[Ярослав]

Пожалуйста подскажите .
Компания А ( прибыльная ) присоединилась к компании Б ( убыточнаяв десятках миллионах рублей. ). Отчетность за 9 мес по налогу на прибыль за компанию А будет сдавать компания Б как правопреемник. И отдельно декларация по компании Б. Если в декларации по компании А есть прибыль с начисленным налогом, то компания Б обязана уплатить ? Или как? Я не могу найти разъяснения по этому вопросу. И еще компания А платит авансовые платежи по налогу на прибыль . Обязана ли платить компания Б авансов. платеж по сроку 28/09 за компанию А
Буду всем весьма благодарна за ответы.

А п.5 ст.283 не смотрели?

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Все обязательства компании А прекращаются с момента реорганизации. Ее просто нет уже.
Есть реорганизованная компания, которая и должна определять свои налоговые обязательства.

[Аноним]

То что вы пишете- это конкретно про перенос убытков на будущее

1. При реорганизации юридического лица налоговым периодом для реорганизуемого юридического лица является период времени от начала года до дня завершения реорганизации;

2. Статьей 50 НК РФ на организацию – правопреемника возложена обязанность по уплате налогов реорганизованного лица, к числу обязанностей отнесена и обязанность по декларированию. (причем отдельной деклараций)

3. При исчислении налоговой базы реорганизованного лица и получении отрицательного финансового результата (убытка) общество как правопреемник в силу пункта 5 статьи 283 НК РФ вправе учесть данный убыток путем переноса его на будущие налоговые периоды.

[Ярослав]

То что вы пишете- это конкретно про перенос убытков на будущее

1. При реорганизации юридического лица налоговым периодом для реорганизуемого юридического лица является период времени от начала года до дня завершения реорганизации;

2. Статьей 50 НК РФ на организацию – правопреемника возложена обязанность по уплате налогов реорганизованного лица, к числу обязанностей отнесена и обязанность по декларированию. (причем отдельной деклараций)

3. При исчислении налоговой базы реорганизованного лица и получении отрицательного финансового результата (убытка) общество как правопреемник в силу пункта 5 статьи 283 НК РФ вправе учесть данный убыток путем переноса его на будущие налоговые периоды.

Ну вот видите, как вы замечательно изучили вопрос. Что неясно?
Присоединяемая прибыльная компания отчиталась за свой налоговый период до момента присоединения?
И если она уже сейчас присоединена, т.е. ее уже нету, то ни о какой отчетности за 9 мес. говорить уже нельзя.

[Аноним]

1.реорганизуемая организация не отчиталась за свой налоговый период (период до 14/09/11)
2.За нее будет отчитываться правоприемник. В декларации есть прибыль и сумма по налогу на прибыль к уплате.
3. Я так понимаю, что все налоги должны быть уплачены правоприемником
(независимо от того, что правоприемник подает декларацию за 9 мес и там убытки)
4. Авансовый платеж ( по прибыли ) за реорганизуемую организацию по сроку 28/09 , я так тоже понимаю что правоприемник должен уплатить ????
Вот это и неясно.

[Ярослав]

1.реорганизуемая организация не отчиталась за свой налоговый период (период до 14/09/11)
2.За нее будет отчитываться правоприемник. В декларации есть прибыль и сумма по налогу на прибыль к уплате.
3. Я так понимаю, что все налоги должны быть уплачены правоприемником
(независимо от того, что правоприемник подает декларацию за 9 мес и там убытки)
4. Авансовый платеж ( по прибыли ) за реорганизуемую организацию по сроку 28/09 , я так тоже понимаю что правоприемник должен уплатить ????
Вот это и неясно.

Ага.
Значит единственное, что надо сделать - отчитаться за период до 14.09.
Это надо сделать обязательно. Налог по этой последней декларации уплачивает правопреемник. Правда, не знаю, куда вы теперь будете подавать эту декларацию.
И все! Организация завершила свое существование.
Никаких авансовых платежей за отсутствующую организацию после даты регистрации и исключения реорганизуемой организации из ЕГРЮЛ платить не нужно.

[Аноним]

Никаких авансовых платежей за отсутствующую организацию после даты регистрации и исключения реорганизуемой организации из ЕГРЮЛ платить не нужно.

Почему вы так считаете? У вас ссылка на что-то конкретное??. Ведь если этот авансовый платеж начислен в карточке по реорганизуемой организации, то все сальдо с начислениями налогов ИМНС передаст правоприемнику. Где прописан этот порядок???

[Ярослав]

Никаких авансовых платежей за отсутствующую организацию после даты регистрации и исключения реорганизуемой организации из ЕГРЮЛ платить не нужно.

Почему вы так считаете? У вас ссылка на что-то конкретное??. Ведь если этот авансовый платеж начислен в карточке по реорганизуемой организации, то все сальдо с начислениями налогов ИМНС передаст правоприемнику. Где прописан этот порядок???

Это обычная логика. Присоединямая организация обязана подать свою последнюю декларацию, закрыть свой налоговый период.
После этого нет авансовых взносов по отчетным периодам.
Налоговики должны передать сальдо расчетов, а не обязательства организации по авансовымм платежам.

[Аноним]

Это обычная логика. Присоединямая организация обязана подать свою последнюю декларацию, закрыть свой налоговый период.
После этого нет авансовых взносов по отчетным периодам.


Вопрос был про авансовый платеж 28/09/11.


Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником этого юридического лица - это правило в равной степени касается и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль установлена статьей 286 НК РФ. Для всех организаций установлено два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:
- перечисление ежеквартальных авансовых платежей с уплатой внутри квартала ежемесячных авансовых платежей;
- уплата ежемесячных авансовых платежей из фактически полученной прибыли.
Выбор того или иного варианта организация производит самостоятельно. Исключение из этого правила предусмотрено только для организаций, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ. К ним относятся организации, чьи доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 3 млн. руб. за каждый квартал, а также иностранные, некоммерческие, бюджетные организации и участники простых товариществ (в отношении доходов от участия в простых товариществах) и некоторые другие. Эти организации вправе перечислять только ежеквартальные платежи.
Соответственно, те реорганизуемые организации, которые не являлись исключением из установленных законодательством правил, должны были в течение своей деятельности уплачивать ежемесячные авансовые платежи одним из предложенных вариантов. Определение авансового платежа они должны были производить расчетным путем в соответствии с требованиями п. 2 ст. 286 НК РФ и заявлять в налоговой декларации по налогу на прибыль за истекший отчетный налоговый период в общеустановленном порядке. Нахождение юридического лица на стадии реорганизации не освобождает его от обязанности уплаты авансовых платежей.
После завершения реорганизации обязанность по уплате авансовых платежей реорганизуемой фирмы переходит к его правопреемнику. Соответственно, те суммы авансовых платежей, которые были заявлены реорганизуемой компанией и остались неоплаченными, должен перечислить в бюджет ее правопреемник. Для определения этих платежей используются данные налоговых деклараций реорганизуемой организации (письмо Минфина России от 20.01.2005 N 03-03-01-04/1/14).

Еще такое письмо
см. письмо от 28.07.2008 N 03-03-06/1/431).

Получается , что если за полугодие у реорганизуемой компании были указаны авансовые платежи в декларации, они должны быть уплачены.( Соответственно и 28/09/11 ). В декларации по последнему налоговому периоду авансовые платежи не указываются.