проценты по кредиту в составе расходов

[ОЛЬГА Бестужева]

Доброй ночи, ИП взял кредит в банке с процентной ставкой 12% годовых, могу ли я их полностью учесть в составе расходов?

[Евгения Старцева]

Момент признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам для целей налога на прибыль зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете.
Так, налогоплательщик, применяющий кассовый метод, учитывает свои расходы после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Соответственно, расходы по выплате процентов по долговым обязательствам учитываются на дату их выплаты.
При методе начисления по общему правилу расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). В свою очередь, расходы в виде процентов по долговым обязательствам относятся к периоду пользования заемными средствами (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При этом для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, установлены специальные правила учета процентов по долговым обязательствам. Они закреплены в п. 8 ст. 272 НК РФ.
Так, если долговое обязательство возникло из договора, который длится более одного отчетного периода, то процентные расходы по нему признаются на последнее число каждого месяца действия договора. При этом не имеет значения факт реальной выплаты процентов кредитору (заимодавцу).
При прекращении действия договора (погашении долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход включается в налоговую базу на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (абз. 2 п. 8 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, при методе начисления вы можете равномерно принимать в уменьшение прибыли проценты, начисленные за фактическое время пользования займом, независимо от срока их уплаты (см. также Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-03-06/1/406).
ФНС России в Письме от 17.03.2010 N 3-2-06/22 заявила о своем несогласии с позицией ВАС РФ. Налоговое ведомство считает, что проценты нужно учитывать именно за период пользования заемными средствами независимо от даты их фактической уплаты и условий договора. А учет процентов после возврата основного долга не соответствует порядку признания расходов при методе начисления. При этом налоговая служба отмечает, что действующие редакции ст. ст. 269, 272 и 328 НК РФ требуют доработки, так как допускают различные варианты толкования.
Позиция ФНС России представляется нам более обоснованной. По нашему мнению, расходы в виде процентов следует учитывать для целей налога на прибыль в периоде пользования заемными средствами. Ведь расходы в виде процентов по долговым обязательствам относятся к периоду пользования заемными средствами, а потому и прибыль они должны уменьшать именно в этом периоде (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 8 ст. 272 НК РФ).
Чтобы избежать конфликтных ситуаций, обратитесь в свою налоговую инспекцию за разъяснениями.

[Над.К]

Евгения Старцева, все конечно хорошо, но причем тут налог на прибыль и метод начисления? Ни того, ни другого у ИП нет
ОЛЬГА Бестужева, на что взят кредит? На предпринимательскую деятельность?
Учитывать проценты будете по мере их уплаты банку. Может быть не полностью, поскольку есть ограничения. В данный момент Вы влезаете со всеми процентами в расходы, но что-то может изменится. Или закон или ставка рефинансирования
Почитайте п.1.1 ст.269 НК

[Вшивка]

Если ИП на ЕСХН как учесть в расходы проценты? По моему рассчитывали по ставке рефинанс. х 1,1.А сейчас х на 1,5? А если кредит взят на основные средства, эти проценты идут в расходы?

[Аноним]

разве не на 1,8 надо умножать ?
с какого времени 1,1 ?

[Вшивка]

На одном из форумов: Расходы по займам и кредитам
В составе расходов агропредприятия может быть учтена сумма процентов и иных выплат, уплаченных агрофирмой за предоставленные заемные средства. Основание – подпункт 9 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные статьей 269 Налогового кодекса РФ. На какие цели выдан кредит – на покупку сырья и материалов, основных средств или пополнение оборотных средств, для налогового учета расходов значения не имеет.

Если сельхозорганизация взяла кредит на покупку основных средств, проценты в состав расходов на приобретение имущества не входят, а учитываются отдельно (письмо Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-02-04/2/4).

[Вшивка]

Спасибо нашла. Но по основным средствам как то не пойму.
Общие правила признания расходов

Суммы процентов за пользование заемными средствами, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодек- са РФ). И хотя доходы и расходы при уплате единого сельхозналога признаются кассовым методом, для признания затрат по кредиту нужно учитывать правила, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ для налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). О них – подробнее.

Учет процентов по кредиту

Такие затраты включаются в расходы в момент оплаты в пределах начисленных сумм одним из следующих способов, закрепленным в учетной политике предприятия.

Во-первых, сельхозорганизация вправе учесть проценты при определении базы по ЕСХН в начисленном и оплаченном размере (п. 1 ст. 269, подп. 9 п. 2, п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Но это возможно при наличии у нее других кредитов, выданных в том же квартале, и при условии, что размер процентов по данному кредиту существенно не отклоняется от среднего размера по иным кредитам, полученным на сопоставимых условиях. Условие о сопоставимости означает, что кредиты выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение. Существенным считается отклонение более чем на 20 процентов от его среднего уровня.

Во-вторых, при отсутствии вышеуказанных кредитных обязательств или просто по своему желанию агропредприятие может признавать расходы исходя из предельного размера процентов. Он равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, полученным в рублях, и ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 0,8, – по кредитам, полученным в валюте (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).