Могут ли оштрафовать организацию (налогового агента) по сч.123 НК за несвоевременное перечисление НДФЛ? К нам пришла "выездная", а НДФЛ на уплачен с мая 2011 г.
Могут ли оштрафовать организацию (налогового агента) по сч.123 НК за несвоевременное перечисление НДФЛ? К нам пришла "выездная", а НДФЛ на уплачен с мая 2011 г.
Могут. И наверняка оштрафуют
Вряд ли. Как правило выездные проверки проверяют уже закончившиеся налоговые периоды, по которым у налоргов есть декларации и сведения.Сообщение от Над.К
Могут. И наверняка оштрафуют
Вот НДФЛ текущего года проверяют очень часто. Поскольку никакого отношения к декларациям и сведениям он не имеет - достаточно факта неперечисления налога вовремя для того, чтобы начислить пени и штрафы.
У Вас давно не было выездной, Аноним? Позвать тех, у кого в этом году были выездные, в том числе в Питере?
Просто читала где-то, что можно поспорить.
По ст. 123 штраф за неуплату, а если несвоевременно, то только пени. И советуют уплатить до окончания проверки. Даже решение суда есть. Вот и сомневаюсь.
ну вот после этого Постановления спорить уже крайне трудно
У Вас неуплата и есть. Вы же сами написали, что НДФЛ не уплачен с мая месяцаПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 июля 2011 г. N 1051/11
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе:
председательствующего - Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Иванова А.А.;
членов Президиума: Амосова С.М., Андреевой Т.К., Бабкина А.И., Бациева В.В., Витрянского В.В., Иванниковой Н.П., Исайчева В.Н., Завьяловой Т.В., Козловой О.А., Першутова А.Г., Сарбаша С.В. -
рассмотрел заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам города Новокузнецка Кемеровской области о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Кемеровской области от 15.03.2010 по делу N А27-524/2010, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 по тому же делу.
В заседании приняли участие представители заявителя - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области - Коптелова И.П., Юдин С.В.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области на основании статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлено ходатайство о замене стороны - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам города Новокузнецка Кемеровской области - ее правопреемником - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области.
Учитывая, что в силу части 1 статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правопреемство возможно на любой стадии процесса, и принимая во внимание документальное подтверждение доводов заявителя ходатайства, Президиум произвел замену стороны.
Заслушав и обсудив доклад судьи Першутова А.Г., а также объяснения представителей участвующего в деле лица, Президиум установил следующее.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам города Новокузнецка Кемеровской области (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Логистик & Трейд" (далее - общество) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности удержания и уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.05.2009.
По результатам проверки на основании акта от 03.09.2009 N 22 и с учетом возражений общества к нему инспекция приняла решение от 30.09.2009 N 2/1 ДСП о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение инспекции).
Данным решением инспекции с учетом решения Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области (далее - управление) от 13.11.2009 N 834, принятого по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, обществу в том числе предложено удержать непосредственно из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме 4 001 рубль доначисленного налога на доходы физических лиц за пять месяцев 2009 года и перечислить удержанный налог в упомянутой сумме, уплатить соответствующую сумму пеней и 800 рублей 20 копеек штрафа на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Не согласившись с решением инспекции (с учетом решения управления) в названной части общество обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании его недействительным в этой части.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 15.03.2010 требование общества по рассматриваемому эпизоду удовлетворено.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановлением от 08.10.2010 решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций оставил без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекция просит отменить указанные судебные акты по упомянутому эпизоду, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права, и принять новый судебный акт.
В отзыве на заявление общество просит оспариваемые судебные акты оставить без изменения.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзыве на него и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующего в деле лица, Президиум считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
По результатам выездной налоговой проверки общества инспекция установила, что оно в течение пяти месяцев 2009 года не полностью удерживало и перечисляло налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет, вследствие занижения налоговой базы по этому налогу.
Удовлетворяя заявление общества в части доначисления налога, начисления пеней и взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц за пять месяцев 2009 года, суды исходили из таких обстоятельств.
В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Налоговая база по указанному налогу включает в себя все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (статья 210 Кодекса).
Учитывая названные нормы налогового законодательства, суды сделали вывод о том, что предложение инспекции удержать обществу с доходов физических лиц сумму доначисленного налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 по 31.05.2009, а также начисление ею обществу соответствующих сумм пеней и штрафа являются незаконными, поскольку применяемый к налоговому агенту налоговый период для уплаты налога на доходы физических лиц (календарный год) не закончился.
Между тем суды не учли следующего.
Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Исходя из пункта 4 статьи 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Уплата налога на доходы физических лиц по окончании налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год, предусмотрена статьями 227 и 228 Кодекса в тех случаях, когда обязанность по уплате налога возложена на самих налогоплательщиков.
Таким образом, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков, установленных статьями 227, 228 Кодекса.
При названных обстоятельствах обжалуемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, поэтому в силу пункта 1 части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат в оспариваемой части отмене.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 303, пунктом 3 части 1 статьи 305, статьей 306 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
постановил:
решение Арбитражного суда Кемеровской области от 15.03.2010 по делу N А27-524/2010, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2010 и постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 по тому же делу в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам города Новокузнецка Кемеровской области от 30.09.2009 N 22/1 ДСП по эпизоду, связанному с предложением удержать непосредственно из доходов налогоплательщиков при очередной выплате дохода в денежной форме 4 001 рубль доначисленного налога на доходы физических лиц за пять месяцев 2009 года и перечислить удержанный налог в названной сумме, уплатить соответствующую сумму пеней, а также уплатить 800 рублей 20 копеек штрафа на основании статьи 123 Кодекса, отменить.
В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью "Логистик & Трейд" о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому и Новоильинскому районам города Новокузнецка Кемеровской области от 30.09.2009 N 22/1 ДСП в указанной части отказать.
В остальной части оспариваемые судебные акты оставить без изменения.
Председательствующий
А.А.ИВАНОВ
Очень жаль. У нас налог удержан в полном размере, но своевременно не перечислен в бюджет. Но, как я поняла, на этом "сыграть" не получится. А штраф не маленький.
Тяжелое финансовое положение предприятие - это "проф.экзамен" для главного бухгалтера. Проверка за проверкой
Ситуация:при выездной проверке определили, что все исчислено правильно, но НДФЛ перечислялся не всегда своевременно. На момент проверки задолженность по уплате только за последний месяц. На момент акта все оплачено. Могут начислить штраф 20% от каждой сумму несвоевременно уплаченного налога?
Что, у никого еще не было таких претензий со стороны налоговых органов? Даже за 1 день просрочки они хотят с нас 20% от суммы начисленной!
Эх, и мы тоже попали на 123 в октябре 2010 (после вступления поправок в соответствии с 229-ФЗ) всего на два дня, т.к. реально не было денег на р/c.
Нашла статью В.В. Плеханова (кто такой не знаю), в которой говориться
"Положение ст. 123 НК РФ об ответственности за нарушение налоговым агентом срока исполнения обязанности по перечислению налога является новым и основано на позиции ФНС России (письмо от 26.02.2007 № 04-1-02/145@ «Об ответственности налогового агента за неперечисление налога в установленный срок»).
Вместе с тем данное нововведение противоречит правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 23.08.2005 № 645/05, и обширной судебной практике, исключающей возможность применения ст. 123 НК РФ в случаях, когда сумма налога была перечислена налоговым агентом в бюджет на момент вынесения решения по результатам проведенной налоговой проверки.
При этом суды исходили из того, что ст. 123 НК РФ не предусматривает ответственность налогового агента за несвое*временное исполнение обязанности по перечислению налога (постановления ФАС За*па*д*но-Сибирского округа от 04.08.2009 № Ф04-3927/2009(9860-А45-27), от 30.07.2009 № Ф04-4588/*2009*(11968-А45-19), от 08.07.2009 № Ф04-4016/*2009*(10140-А45-41), от 12.05.2009 № Ф04-2692/*2009*(5852-А45-29), от 10.02.2009 № Ф04-643/*2009*(48-А45-46), от 01.02.2010 № А45-8602/2009, Уральского округа от 23.03.2009 № Ф09-1397/*09-С3, от 27.01.2009 № Ф09-10579/*08-С3, от 09.03.2010 № Ф09-1294/10-С3, Вос*точ*но-Си*бир*ско*го округа от 29.01.2009 № А19-3295/*08-50-Ф02-7091/08).
Поскольку в новой редакции ст. 123 НК РФ этот пробел восполнен законодателем, в настоящее время налоговый агент освобождается от налоговой ответственности за несвоевременное удержание и перечисление налога только по основаниям, перечисленным в пп. 3 и 4 ст. 81 НК РФ."
Вот этот последний абзац вообще не понимаю.
И еще 13 сентября 2011 ВАС РФ разместил на своем официальном сайте проект постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой РФ»
В п. 20. Проекта указано «в силу статьи 123 Кодекса с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.
При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что указанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.»
Можно как-то "отбиться" от 20% штрафа, ведь не было умысла и денег реально не было на перечисление налога. Или что, зарплату надо было не выплачивать, так тоже получается нарушение ТК?
Поясните, пожалуйста, кто сталкивался
Нам насчитали все штрафы от каждой просрочки, даже за 1 день, а потом снизили штрафы на 50% по наличию смягчающих обстоятельств.
Cherta
да, по ст.123 НК РФ налогового агента могут оштрафовать за несвревременную уплату НДФЛ в размере 20% от суммы даже за 1 день просрочки. Но по п.3 ст.114 НК РФ штраф можно снизить наполовину и даже больше (п.19 п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999)
при наличии смягчающих обстоятельств, но не до нуля. И даже перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Так что шансы есть!
Здравствуйте уважаемые клерки! ИП, всегда налоги платим своевременно, только сегодня обнаружили, что в марте бухгалтер не передал расчетчику, а расчетчик не перечислил через клиент-банк налоги за февраль 2017г. За март налоги перечислили 31.03.2017г. Сегодня перечислили налоги за февраль, но в назначении платежа указали за март 2017г., потому, что те, которые оплатили 31.03.174 хотим зачесть в уплату февраля, суммы там одинаковые.
1. Нужно ли в налоговую написать письмо об уточнении платежей, что бы их зачли с марта на февраль 2017?
2. Оштрафуют ли нас за это или только начислят пени?
AleksandraSH, что за налоги? НДФЛ?
за работников: НДФЛ,ПФР,ФСС
штраф по ст.123 НК,
пени.
ясно,спасибо
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием