Отчетность обособленного подразделения

[Оригина]

Фирма открыла обособленное подразделение. Куда сдавать отчетность (ФСС, ПФР, ИФНС)- по месту нахождения головного или обособленного подразделения?

[ZZZhanna]

Поиском воспользоваться не пробовали?

[Anna MAB]

Страховые взносы в ПФР

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения о создании или закрытии обособленных подразделений в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение).
Согласно части 11 статьи 15 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с «Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам», утвержденным постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п, регистрации в качестве страхователей по месту нахождения обособленных подразделений подлежат организации, обособленные подразделения которых имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Отчетность по местонахождению обособленного подразделения предоставляют в случае:

• обособленное подразделение имеет расчетный счет
• имеет отдельный баланс
• заработная плата начисляется и выплачивается по месту нахождения обособленного подразделения

Если одно из этих условий не выполняется, отчетность предоставляется по месту нахождения головной организации.

Сумму страховых взносов, приходящихся на обособленное подразделение рассчитывается отдельно. Взносы по головной фирме уплачивают за вычетом взносов по обособленному подразделению.



Отчетность в ФСС

Расчет по форме 4-ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы 4-ФСС РФ).
Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Порядок N 959н).

Таким образом

1. Организация подает расчет в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. В том числе при наличии обособленного подразделения, если оно не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), либо расположено за пределами территории РФ (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

2. Если у организации на территории России есть обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, то оно самостоятельно (отдельно от головной организации) подает отчетность в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. Основание - ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Порядка N 959н.


Налоговая отчетность в организациях с обособленными подразделениями

Обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь исполняют обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС уплачивается централизованно в целом по организации по месту ее регистрации в налоговом органе (п. 2 ст. 174 НК РФ). Отчетность также представляется только по месту нахождения организации согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.
Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями от имени организации. В них указывается адрес организации и ее ИНН, а также КПП подразделения (письмо МФ РФ от 01.04.09 № 03-07-09/15). Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж подразделениями необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о доход ах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Обязанность по представлению соответствующих сведений согласно п. 2 ст. 230 НК РФ возложена на налоговых агентов, т.е. на головную организацию.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода. (Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 14.10.2010 N ШС-37-3/13344)

Налог на прибыль

Головная организация подает по месту своего нахождения налоговую декларацию с распределением сумм налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения каждого из обособленных подразделений отчетность представляется по сокращенной форме. В нее включаются только титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, а также Приложение № 5 к листу 02 декларации.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога зависит от того, где зарегистрировано транспортное средство (п. 1 ст. 363 НК РФ). Организация представляет декларацию и уплачивает транспортный налог в том регионе, где данное транспортное средство находится и зарегистрировано соответствующими органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств.

Налог на игорный бизнес
Налоговые декларации в соответствии со ст.370 НК РФ необходимо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес.

Налог на имущество
На основании абзаца 1 пункта 1 статьи 386 НК РФ отчетность по налогу на имущество организаций подается в налоговые органы по местонахождению:
- налогоплательщика;
- каждого его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Таким образом, если выделенное на отдельный баланс обособленное подразделение наделено имуществом, признаваемым объектом налогообложения, то организация должна представлять отчетность (налоговую декларацию и налоговые расчеты) также и в налоговые органы по местонахождению этого обособленного подразделения.
Если недвижимое имущество, которое учитывается на отдельном балансе обособленного подразделения, расположено вне места его нахождения, то исчисление и уплата налога (авансовых платежей), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) должны производиться по месту нахождения недвижимого имущества. (пункт 1 статьи 376, пункт 3 статьи 382, пункт 3 статьи 383 и статья 386 НК РФ.)

Земельный налог

Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования у компании есть несколько участков, то по ним можно сдать одну общую декларацию или расчет

Единый налог УСНО
Декларацию подает головная организация (ст.346.23)

Единый налог на вмененный доход

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Налогоплательщиком является организация в целом, а не ее обособленное подразделение.
То есть представлять декларацию по ЕНВД по месту нахождения обособленного подразделения будет головная организация.