Выданный займ и счет-фактура

[NNR]

ВЫдали займ юр.лицу, в конце месяца я начислила проценты за пользование займом. Теперь надо оформить счет-фактуру на начисленный процент. В строке грузополучатель и покупатель я должна ставить себя или организацию заемщика. Спасибо за ответ.

[Ярослав]

ВЫдали займ юр.лицу, в конце месяца я начислила проценты за пользование займом. Теперь надо оформить счет-фактуру на начисленный процент. В строке грузополучатель и покупатель я должна ставить себя или организацию заемщика. Спасибо за ответ.

А где написано, что вы должны выставлять счета-фактуры по процентам?

[NNR]

30.5. Необходимо ли выставлять счет-фактуру на сумму выданного займа (пп. 15 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ)?

Согласно п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, но не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. В таких случаях в счете-фактуре нужно поставить надпись или штамп "Без налога (НДС)".
В пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа отнесены к операциям, не облагаемым НДС. Из этого следует, что на основании п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при выдаче займа.
В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг). По общему правилу операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не являются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
В связи с этим возникают следующие вопросы: относится ли выдача займа к реализации, образуется ли при этом объект налогообложения по НДС и можно ли выдачу займа рассматривать как не облагаемую налогом операцию в смысле ст. 149 НК РФ, осуществление которой требует выставления счета-фактуры?
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России, при выдаче займа счет-фактуру на сумму займа выставлять не нужно, поскольку данная операция не является объектом налогообложения по НДС. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.
Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40
Финансовое ведомство разъяснило, что в силу п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче и возврату заемщиком суммы займа не являются объектом налогообложения по НДС. В связи с этим счет-фактуру на сумму займа выставлять не нужно.
Аналогичные выводы содержит:
Книга: Годовой отчет 2010 (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2011)

30.6. Необходимо ли выставлять счет-фактуру на сумму процентов по займу (пп. 15 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ)?

Согласно п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, но не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в смысле ст. 149 НК РФ. В таких случаях в счете-фактуре нужно поставить надпись или штамп "Без налога (НДС)".
В пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ указано, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, относятся к операциям, не облагаемым НДС. Из этого следует, что на основании п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при выдаче займа.
Однако согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Нормами Гражданского кодекса РФ (ст. ст. 779, 807) и Налогового кодекса РФ (ст. ст. 38, 146, 149) не установлено, является ли заем услугой, а выплачиваемые проценты - формой оплаты такой услуги.
В связи с этим возникают следующие вопросы: относится ли выдача займа к реализации, являются ли выплачиваемые проценты по займу оплатой оказанных услуг (т.е. образуется ли при выплате процентов по займу объект налогообложения по НДС)? Можно ли выплату процентов рассматривать как необлагаемую операцию в смысле ст. 149 НК РФ, при которой заимодавец должен выставить счет-фактуру?
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России, стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме являются проценты, поэтому заимодавец обязан выставить на сумму процентов счет-фактуру. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.
Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40
Финансовое ведомство разъяснило, что в силу п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче и возврату заемщиком суммы займа не являются объектом налогообложения по НДС. Следовательно, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа. В данном случае они являются стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме. На эту сумму налогоплательщик, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, должен выставить счет-фактуру.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2010
Книга: Годовой отчет 2010 (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2011)

(Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС)

[mvf]

В строке грузополучатель и покупатель я должна ставить себя или организацию заемщика

А Вы где здесь груз увидели?

[NNR]

Согласна, груза здесь нет, а кто тогда покупатель?

[mvf]

Это надо спросить у

авторов, подтверждающие данный подход

[Ярослав]

Проценты - это плата за пользование чужими денежными средствами, а не оплата мифических услуг.
Тут нет объекта налогообложения НДС вообще, нет реализации.
Считаю, что все подобные "разъяснения" нужно выбросить и забыть.
И никаких счетов-фактур по процентам не выставлять.

[NNR]

Это понятно всем бухгалтерам, но заполнять разд 7 в декларации по НДС все равно придется.

[ZloiBuhgalter]

NNR, и какой код вы там укажите?

[Сергей А.В.]

1010292

[ZloiBuhgalter]

1010292

Это никоим образом не в тему.

В данном случае это ОПЕРАЦИЯ с займом (выдача и получение), но никак не с его процентами.

[NNR]

Вопрос: По какому коду отражается операция по выдаче процентных займов в разд. 7 декларации по НДС? Правильно ли отражать по коду 1010292 проценты по займу, а по коду 1010801 - сам заем или, чтобы избежать дублирования сведений при заполнении разд. 7 декларации, проценты по займу и сам заем следует отражать по коду 1010292?

Ответ: Учитывая, что на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, а освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, в разд. 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800 отражаются суммы займов, предоставленных в денежной форме, а суммы процентов, начисляемые заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.

Обоснование: Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Порядок), утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (далее - налоговая декларация по НДС), операции, не признаваемые объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС.
На основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения. Указанное разъяснение содержится также и в Письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40.
Как разъяснено в Письме ФНС России от 24.02.2010 N ШС-22-3/131@ (данное Письмо согласовано Письмом Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-15/19), операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаемые от налогообложения НДС в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с применением кода операции 1010292. В связи с этим суммы процентов, начисляемые заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с применением указанного кода операции.
Что касается внесения в разд. 7 налоговой декларации по НДС сумм предоставленных займов в денежной форме, то такие суммы отражаются с применением кодов операций 1010801 или 1010800.

(Вопрос: По какому коду отражается операция по выдаче процентных займов в разд. 7 декларации по НДС? Правильно ли отражать по коду 1010292 проценты по займу, а по коду 1010801 - сам заем или, чтобы избежать дублирования сведений при заполнении разд. 7 декларации, проценты по займу и сам заем следует отражать по коду 1010292? (Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011))

[Сергей А.В.]

Это никоим образом не в тему.

1010292 Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним...

[NNR]

Что-то я запуталась..... А если в свою очередь, мы получили процентный займ от иностранной организации, я ежемесячно начисляю проценты по этому займу. А дальше? Получается, что сумму займа + проценты я тоже должна указать в разделе 7 как "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, не облагаемых НДС" т.е. в графе 3?

[Сергей А.В.]

Получается, что сумму займа + проценты я тоже должна указать в разделе 7 как "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, не облагаемых НДС" т.е. в графе 3?

нет