Здравствуйте. Проконсультируйте пожалуйста на тему резерва на оплату отпусков. В свете ПБУ 8/2010 на сколько поняла должна начислять наша компания резервы. В начале года мы этого не далали, можно ли в четвертом квартале как то исправить эту ошибку? Как составляется смета на данные резервы?
В свете ПБУ 8/2010 резервы не создаются. Там речь идет об оценочных обязательствах и т.п.
Оценочные обязательства к резерву на оплату отпусков отношения не имеют.
Если хотите создавать резерв на оплату отпусков - создавайте. Не хотите - не создавайте.
На последнем семинаре почему то ссылку дали имеено на данное ПБУ, поэтому то и не совсем понятно почему. И еще сказали, что обязательно нужно создавать, вот и хочется узнать, где написано, что обязательно нужно создавать данный резерв.
В этом и прелесть, что нигде этого не написано. Но семинарщикам же надо зарабатывать - они и высосали из пальца и ПБУ 8 тему, что резерв на отпуск - это теперь оценочное обязательство и оно обязательно.
По-моему, так это глупость. С тем же основанием можно начислять "резерв", т.е. оценочное обязательство, под будущую зарплату - ведь обязанность ее выплаты тоже обусловлена законом, трудовым договором и предыдущими действиями организации.
С другой стороны, если все работники ходят в отпуск почти одновременно, организация может (но не обязана) создавать резерв на оплату отпусков (вне связи с ПБУ8) для выравнивания себестоимости по периодам.
не знаю еще, правильно ли мы делаем, но переходящие отпускные( с одного месяца на другой) завешиваем на 97 счет. А в далнейшм на 26. Но вроде говорят, что на 97 счет сейчас нельзя завешивать переходящие отпускные. Мы еще и по свим критериям не являемся малым.
Точно, просто одни читают ПБУ 8/2010 и признают резерв на предстоящую оплату отпусков оценочным обязательством, а другие утверждают, что согласно ПБУ 8/2010 резерв на оплату отпусков не признается оценочным.Сообщение от FA
Поэтому, здесь вся суть не в том, где это написано, а в том как вы это понимаете и обосновываете и чем вам это грозит.
Если вы подпадаете под обязательный аудит, то в случае если вы не создали такой резерв, скорее всего аудиторы постараются оценить существенность данного искажения и если оно будет существенно, могут внести оговорку в аудиторское заключение. Оцените на конец года насколько существенна сумма резерва и если существенна, то можете создать его на 31.12.2011.
В отношении счета 97, полагаю, что его можно использовать для отражения в учете отпускных:
Принцип, закрепленный в пункте 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» остался неизменным: расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Кроме того, в соответствии с п.19 ПБУ 10/99 расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
А поделитесь пожалуйста опытом, каким образом нужно сделать смету и если мы не отражали в течение года за весь год откорректировать проводки нужны или на 31.12.2011 г. создаем только на часть неиспользованных отпусков?
Ириналап, давайте сначала решим что вы будете делать: резерв на отпуск в его классическом понимании или оценочное обязательство по ПБУ 8 (как учили на семинаре).
Смета это в налоговом учете в соответствии со ст.324.1
Методика формирования оценочных резервов в ПБУ 8 не установлена, поэтому ее надо разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для бух.учета. Можно конечно использовать и в налоговом и в бухгалтерском учете один способ расчета отчислений в резерв по отпускам. Только нужно учитывать, что если средств резерва окажется недостаточно, то сумму превышения отпускных в бухучете можно списать в расходы сразу же (Д20 К70, а не Д96 К70 т.е. дебетового сальдо по сч.96 не может быть), а в целях налогообложения прибыли – только в конце года по итогам проведенной инвентаризации.
Согласно ст.324.1 НК процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Вот так будет выглядеть смета по расчету процента с учетом страховых взносов (без учета страховых взносов убрать п.2 и п.5)
1 Предполагаемая сумма расходов на отпуска за год
2 Взносы на ОП и МС, НС и ПЗ с предполагаемой суммы расходов на отпуска за год
3 Предельная сумма отчислений в резерв (строка 1 + строка 2)
4 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без вознаграждения за выслугу лет и расходов на отпуска)
5 Взносы на ОП и МС, НС и ПЗ с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год
6 Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда (без вознаграждения за выслугу лет и расходов на отпуска) с учетом взносов на ОП и МС и НС и ПЗ (строка 4 + строка 5)
7 Процент ежемесячных отчислений в резерв (стр.3 /стр.6 х 100%)
ежемесячно рассчитываете отчисления в резерв:
Сумма ежемесячных отчислений = Сумма ежемесячных фактических расходов на оплату труда и начисленных с них страховых взносов х Процент ежемесячных отчислений (стр.7)
Так если не создавали весь год, что тогда корректировать. Можно конечно потренироваться в проводках, но надо ли?
Ведь исходя из требований п. 15 ПБУ 8/2010: "Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату" Поэтому по состоянию на отчетную дату и посчитайте величину этого оценочного обязательства.
т.е получается первое - это мы должны внести изменения в учетную политику, второе сделать смету, третье - это создать резерв например по состоянию например на 1 ноября 2011 г.
Дело еще в том. что мы были на 1 октября не малым предприятием по критериям. В октября состав участников компании поменялся и мы вроде попадаем по критериям как малое, так может и не стоит вообще с этим резервом мучится.
Посмотрите, как "звезды лягут" на 31.12.2011
В соответствии с п.15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату...
Кстати, посмотрите Примеры расчета величины оценочных обязательств в Приложении №2 http://mvf.klerk.ru/pbu/pbu08_10.htm и вполне возможно, что Вы без всякой сметы рассчитаете оценочное обязательство по резерву на отпуска по состоянию на 31.12.2011 исходя из конкретных данных по тем сотрудникам, кто пойдет в отпуск в январе 2012. Главное утвердить свой метод расчета оценочного обязательства в учетной политике.
И когда будете прописывать порядок определения величины оценочного обязательства в учетной политике, загляните в п.п. 14 и 15 ПБУ 1/2008, Вам понравится.
Скажите а средние предприятия обязаны создавать резерв на отпуск?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием