Премия за выбранный объём - это уменьшение стоимости товара или нет?

[Tanywind12]

Добрый день, получена премия от Поставщика за выбранный объём товара. Поставщик отказывается выставлять корректировачные счета-фактуры, ссылаясь на то что это именно вознаграждение, а не уменьшение стоимости. Прав ли он? и если неправ, на основании каких законадательных актов, я могу оспорить его мнение?
Заранее большое спасибо.

[Andyko]

вы деньги получили?
что ж вы хотите еще корректировать?

[ZZZhanna]

Уменьшение стоимости давно полученного и давно проданного товара - это жесть. Причем нереальная к исполнению.

[Аноним]

Tanywind12? у Вас что условиями договора предусмотрено предоставление премии путем изменения цены ранее поставленных товаров?
Если да, то сошлитесь на положение договора и на п.3 ст.168 НК РФ.
Если такого условия договор не содержит, то и требовать корректировочный с-ф нет основания.
Изменения с 01.10.2011 п.3 ст.168 касаются только случаев изменения стоимости отгруженных ТРУ или кол-ва.

http://mvf.klerk.ru/nk/168.htm
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

[Аноним]

Спасибо за ответы.
1. Я не получаю денег на расчетный счет,
поставщик корректирует мою задолженность перед ним - уменьшая на сумму премии.
2. Да в налоговом кодексе не прописана конкретная ситуация с премией за объём.
Но уже раньше до внесения измений об обязательном предоставлении корректировочных счетов-фактур налоговики придирались к данной ситуации и шли суды. А сейчас у них появился ещё один повод.
А моя ситуация такова, что предоставляемая мне премия за выбранный объём огромна и мне приходится транслировать её дальше уже моим покупателям, т.е. у меня возникают в данной ситуации не только внереализационные доходы, но и внереализационные расходы - к которым как известно всегда пристальное внимание - особенно если они огромные!

[ZZZhanna]

мне приходится транслировать её дальше уже моим покупателям

И дальше вплоть до розничных? Вот здорово бы было - приходит мне письмо из Ленты какой-нибудь: "Уважаемый покупатель, мы уменьшаем цену проданного Вам полгода назад йогурта на 50 копеек. Но деньги мы вам выплачивать не будем. Не забудьте в конце года сдать налоговую декларацию в ИФНС и доплатить НДФЛ с материальной выгоды".

Что с того, что денег на р/сч. Вы не получаете? Вам положена денежная премия, путем проведения взаимозачета корректируется текущая задолженность.

[Ярослав]

Спасибо за ответы.
1. Я не получаю денег на расчетный счет,
поставщик корректирует мою задолженность перед ним - уменьшая на сумму премии.
2. Да в налоговом кодексе не прописана конкретная ситуация с премией за объём.
Но уже раньше до внесения измений об обязательном предоставлении корректировочных счетов-фактур налоговики придирались к данной ситуации и шли суды. А сейчас у них появился ещё один повод.
А моя ситуация такова, что предоставляемая мне премия за выбранный объём огромна и мне приходится транслировать её дальше уже моим покупателям, т.е. у меня возникают в данной ситуации не только внереализационные доходы, но и внереализационные расходы - к которым как известно всегда пристальное внимание - особенно если они огромные!

Полный текст письма найдете сами.

Письмо Минфина России от 18.08.2010 № 03-03-06/1/554 (извлечение):
Федеральный закон № 381-ФЗ не использует понятия "скидка", "премия" или "бонус".

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 191 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Пункт 6 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ содержит положение, согласно которому включение в цену договора поставки продовольственных товаров иных видов вознаграждения за исполнение хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, условий этого договора и (или) его изменение не допускаются.

Учитывая изложенное, расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного п. 4 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

При этом п. 4 ст. 9 Федерального закона № 381-ФЗ не установлен порядок расчета предельного размера вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Полагаем, что такой порядок должен определяться договором поставки.

[vasamase]

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.09.2012 № 03-07-11/364
Об НДС с премий покупателям
Вопрос:

О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых при реализации услуг продавцом покупателю, если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание данных услуг, перечисляемых продавцом продовольственных товаров покупателю за достижение определенного объема закупок товаров и продавцом непродовольственных товаров, а также выплачиваемых поставщиком товаров покупателю, если они непосредственно связаны с поставкой этих товаров.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2012 года N 03-07-11/364

Об НДС с премий покупателям

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров их покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров, сообщает следующее.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно п.1 ст.154 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено Кодексом, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105_3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, в случае если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются покупателю премии (вознаграждения), то налогообложение реализации этих услуг налогом на добавленную стоимость производится в общеустановленном порядке.

Что касается необходимости уменьшения стоимости ранее поставленных товаров на сумму выплаченной премии (вознаграждения), соответствующей корректировки налоговой базы по НДС у продавца и налоговых вычетов у покупателя товаров, то следует отметить, что подобное изменение стоимости зависит от условий выплаты таких премий (вознаграждений) продавцом покупателю, а также от категории товаров, при реализации которых выплачиваются премии (вознаграждения), поскольку по продовольственным и непродовольственным товарам применяются различные положения действующих нормативных правовых актов.

Пунктом 1 ст.454 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору купли-продажи продавец обязуется передать в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него денежную сумму (цену). При этом на основании п.3 данной статьи Гражданского кодекса Российской Федерации особенности купли и продажи товаров отдельных видов определяются законами и иными правовыми актами.

В соответствии с п.4 ст.9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения согласовывается сторонами этого договора, подлежит включению в цену договора и не должен учитываться при определении цены продовольственных товаров, при этом в соответствии с указанной выше нормой размер вознаграждения не может превышать десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.

Таким образом, вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров. Соответственно, отсутствуют основания для корректировки налоговой базы по налогу на добавленную стоимость у продавца и восстановления сумм налоговых вычетов у покупателя.

Что касается непродовольственных товаров, то особенности их купли и продажи законодательством Российской Федерации не установлены.

Соответственно, в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров их покупателю какой-либо премии (вознаграждения) такая премия (вознаграждение), исходя из условий договора, может как изменять стоимость ранее поставленных товаров (т.е. по своей правовой природе являться скидкой к цене товара), так и не изменять ее.

Следует отметить, что действующим в настоящее время порядком применения налога на добавленную стоимость, установленным гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, с 01.10.2011 предусмотрено в случае уменьшения стоимости ранее отгруженных товаров выставление продавцом товаров корректировочных счетов-фактур. При этом в соответствии с п.13 ст.171 Кодекса при уменьшении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уменьшения их цен, у продавца этих товаров положительная разница между суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до ее уменьшения и после уменьшения, подлежит вычету.

Согласно п.10 ст.172 Кодекса указанный вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом товаров их покупателю, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены.

В соответствии с п.3 ст.170 Кодекса в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены отгруженных товаров, покупатель обязан восстановить соответствующие суммы налога в порядке, установленном пп.4 п.3 ст.170 Кодекса. Согласно данному порядку восстановление налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат:

дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;

дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Одновременно необходимо учитывать, что Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 в отношении спора между налоговым органом и ООО было установлено, что премии, выплачиваемые продавцами товаров и непосредственно связанные с поставками товаров, наряду со скидками, напрямую предусмотренными договорами поставки в качестве таковых, также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров и оказывающих влияние на налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, в случае выплаты поставщиком товаров их покупателю премии (вознаграждения), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и, соответственно, изменяет цену товара (является формой торговой скидки) и налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, восстановление сумм налога, ранее принятых к вычету покупателем, производится после получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров или корректировочного счета-фактуры в порядке, предусмотренном пп.4 п.3 ст.170 Кодекса.

При этом, по нашему мнению, квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы торговой скидки должна производиться с учетом положений вышеуказанного Постановления Президиума ВАС РФ в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Минфина России.

Указанный выше порядок корректировки стоимости ранее поставленных товаров с использованием корректировочных счетов-фактур распространяется на случаи, когда изменение цены произошло после 01.10.2011. При этом изменение цены, произошедшее до 01.10.2011, осуществляется с учетом положений действовавшего на тот момент законодательства и с учетом п.29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Директор Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
И.В.Трунин

[msch]

Голова идет кругом от этих постановлений. У меня сейчас идет аудиторская проверка. Мы работаем с крупными сетями по поставке товаров, и естественно платим стимулирующие премии покупателям.Так вот аудиторы настаивают на том, что бы мы в свете вышеназванного Постановления ВАС, выставили корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товара, иначе мы не имеем права включать эти премии в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т.к. расходы на премии не являются экономически не обоснованными, т.е. мы уменьшаем свои доходы, пересчитываем налоговую базу. Бред какой то. Это не реально, сделать столько документов. Фактически за весь год все счета-фактуры продублировать! Есть еще и другая сторона медали, мы портим отношения с нашими сетевиками. Они то точно не готовы платить НДС. Сижу вот, голову ломаю. Оставить все как есть или пересчитывать. А может подождать еще прецедентов по этому вопросу? Что посоветуете?