Возврат НДФЛ нерезидентам

[FSK]

Уважаемые клерковчане!

У организации есть сотрудники нерезиденты.
До 01.01.11 года организация самостоятельно пересчитывала им подоходный налог когда сотрудник становился резидентом и возвращала в счет текущих платежей НДФЛ раннее удержанные 17 %. (30%-13%)

С 01.01.11 в соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, мы перестали возвращать подоходный налог и с момента резиденства просто удерживали не 30%, а уже 13%.
Сейчас в консультанте нашел ряд писем МинФина, которые указывают на то, что несмотря на п. 1.1 ст. 231, при соблюдении некоторых условий, 17% налога возвращает все таки организация, а не налоговый орган.

Письма
№03-04-05/3-76 от 07.10.11
N 03-04-08/4-146 от 12.08.11

Письма это письма, а НК это НК, вопрос – а чем в этом случае руководствоваться?

[waw]

С 01.01.11 в соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, мы перестали возвращать подоходный налог и с момента резиденства просто удерживали не 30%, а уже 13%.

А что значит "с момента резиденства просто удерживали 13%"?
Разве 13%-ный НДФЛ не должен считаться со всех облагаемых сумм нарастающим итогом с начала налогового периода (ст.226 п.3)?

Так что по-моему не стоит говорить о возврате или пересчете НДФЛ.
Каждый месяц вы как и раньше просто рассчитываете (как предписано НК) НДФЛ с налоговой базы с начала года, затем засчитываете уже удержанную сумму налога. И в результате получается нулевой НДФЛ в текущем месяце. Где здесь возврат?

Сколько справок 2-НДФЛ вы собираетесь предоставлять к отчету по этому сотруднику? Я так понимаю, что у вас получится как минимум две - по 30 и 13 процентов. До сих пор такой вариант считался невозможным - работник не мог по итогам года быть одновременно и резидентом, и нерезидентом. И никакие программы приема (или проверки) такой файл не пропускали.

ст.231 п.1.1
1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом...

в связи с пересчетом по итогу налогового периода

По-моему выделенные (и подчеркнутые) слова показывают, что этот подпункт относится не к вашему случаю.

Вы ничего не пересчитываете (а рассчитываете), и тем более не по итогу налогового периода.

Этот подпункт является руководством к действию для самого работника:
Если по итогам года из-за смены его статуса с него по разным причинам (например, увольнение с предприятия до получения статуса резидента) был удержан лишний НДФЛ, то он знает теперь, куда обращаться.

[FSK]

положения п.3 ст. 226 НКРФ применимы только к ставке 13%, а с наших иностранцев изначально удерживается 30%, 13 % удерживаются уже по истечении 183 дней.

[FSK]

в консультанте если открыть вкладку рядом с этим п.3 ст. 226, то выскакивает практический комментарий законодательства.
смысл его такой:
если сотрудник был сначала 30%,а после 183 дней его пребывания в РФ стал 13%, то его изначально следовало считать резидентом и п.3 ст. 226 к нему применим.

но, 2й абзац этого п.3 ст. 226 прямо говорит, что ко всем ставкам, отличным от 13%, этот пункт не применим, и НДФЛ следует исчислять по каждому доходу отдельно.

[Генук]

FSK, да - пересчитывайте с начала года, только не возвращайте, а зачитывайте... т.е. исчисленный месячный НДФЛ будет не минусом, а нулём вплоть до декабря включительно...

[FSK]

да, понял! спасибо!

Если так получится, что сумма 30% НДФЛ не до конца зачтется, то работник незачтенные остатки возвращает в налоговой инспекции?

[Генук]

да...
только "если" не уместно... 17% > 13%... а июль уже 7-ой месяц...

этот только везунчики с переходом в резиденты до мая успеют выбрать до конца года...

[FSK]

спасибо за ответы

[waw]

Если так получится, что сумма 30% НДФЛ не до конца зачтется, то работник незачтенные остатки возвращает в налоговой инспекции?

Именно.
Помимо увольнения это еще вариант, когда можно применить п.1.1 ст.231.

но, 2й абзац этого п.3 ст. 226 прямо говорит, что ко всем ставкам, отличным от 13%, этот пункт не применим, и НДФЛ следует исчислять по каждому доходу отдельно.

Вы так и делали, пока работник был нерезидентом.

Как только он получил статус резидента, то все его соответствующие доходы с начала года включаются в налоговую базу НДФЛ, облагаемую по ставке 13%.
При этом вы не пересчитываете НДФЛ прошлых месяцев, не возвращаете излишне удержанное, а считая НДФЛ резидента с применением п.3 ст.226 для месяцев, начиная с текущего и до конца налогового периода, получаете соответствующие месячные суммы НДФЛ (скорее всего нулевые).

[waw]

только "если" не уместно... 17% > 13%... а июль уже 7-ой месяц...

этот только везунчики с переходом в резиденты до мая успеют выбрать до конца года...

Многое здесь зависит и от размера полученных после обретения резидентства доходов - доходам свойственно расти и иногда - резко.

[mstriz]

подскажите,что делать ,если мы вообще все платили на кбк 13 %.дело в том,что приняли нерезидентов на 12 мес.,первые полгода,кот.истекают в декабре,начисляли 30 %,но КБК не разделили,платили в кучу как 13%.Что же теперь делать?заплатить на кбк 30% с пеневкой,начислить по 13% за весь период,а эти 30% кто вернет?но мы ведь сразу знали,т.к.разрешения на год выданы,что они станут резидентами...может,ничего не трогать...?:

[15mari]

Здравствуйте всем.Подскажите кто-нибудь как нерезиденту вернуть 17% ндфл.Надо ли сдавать ему в налоговую декларацию 3-ндфл?Нерезидент работал у юр.лица,ндфл 30% перечислен в бюджет.