Как я вернул налог УСН

[yuliya_dani]

Нашла кое что. Может быть кому то пригодиться.
Суть в том , что как и говорил Александр, если в уставе прописано, что ТСЖ действует от имени ТСЖ но за счет членов ТСЖ, то в целях налогообложения поступления за коммуналку доходом не является.

Письмо от 30.12.2010 № КЕ-07-3/539@
Дата письма: 30.12.2010
Номер: КЕ-07-3/539@
Вид налога (тематика): Упрощенная система налогообложения
Статьи Налогового кодекса:
Статья 346

Вопрос:
ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложении с объектом налогообложения «доходы».

Должен ли ТСЖ учитывать обязательные платежи (членские взносы) при исчислении налоговой базы по УСН?


Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при применении организацией УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Положениями пункта 2 статьи 251 Кодекса, в частности, установлено, что к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которыми являются: осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

В соответствии со статьей 151 Жилищного кодекса Российской Федерации средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества.

Таким образом, ТСЖ, применяющие УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, связанных с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ, то целевыми поступлениями в смысле пункта 2 статьи 251 Кодекса они не являются. Обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.

Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН. При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

Вместе с тем в случае, если в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ услуги), то в целях налогообложения средства, поступающие на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, учитываются в порядке, предусмотренном подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса, т.е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги.

[bisnesziguli2008]

Наш поставщик на это не идет, ни в какую, тогда ему прийдется отвечать за качество ком.услуг, не для того они проталкивали 307 и последующие ПП. Если вам повезт будем за вас рады.[/QUOTE]
Поставщик обязан заключить договора как с простым потребителем это в законе. Ещё проще направить свой проект договора и он обязан его заключить. А если не захочет - в ГЖИ.

[bisnesziguli2008]

Исх. 10 от 6.03.2013 г.
ИФНС РФ №15по Самарской обл.
Согласно ч.1 ст.110 Жилищного кодекса РФ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления жилыми и нежилыми помещениями в кооперативном доме.
Частью 3 ст.110 ЖК РФ установлено, что члены жилищно-строительного кооператива своими средствами участвуют в строительстве, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.
Статьей 50 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) коммерческой признается организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Основным направлением деятельности кооператива, является участие денежными средствами в сооружении и последующей эксплуатации объектов кооперативной собственности (жилых домов, гаражей и т.п.), а в предусмотренных уставами случаях - и объектов личной собственности членов кооператива, а также оказание членам кооператива услуг, соответствующих целям его создания.
Целевые поступления, составляя основу финансирования, занимают центральное место в бухгалтерском учете ЖСК. Для учета начисленных платежей, поступивших целевых средств и их использования применяется счет 86 «Целевое финансирование». К счету 86 открывают субсчета по каждому виду целевых поступлений.
В силу статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с подпунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, ( в случае кооператива оплата за электричество производится после того, как была потреблена членами кооператива)
В силу пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу,(выделить долю принадлежащую в общедомовом имуществе и заключить на её содержание с конкретным членом кооператива ,договор не возможно)
Оказание услуг – это разновидность предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ). При оказании услуги проявляются все характерные свойства предпринимательства: у производителя образуется себестоимость услуги, он выходит с предложением на рынок. Рынок формирует стоимость и цену услуги, при этом возникает риск того, что она не будет реализована. В рамках уставной деятельности ЖСК все эти признаки предпринимательства отсутствуют. Деятельность ЖСК связана с управлением имуществом собственников, а также с заключением в их интересах договоров об оказании коммунальных услуг и прочих договоров, что по определению ст. 39 НК РФ не относится к операциям по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг).Отсутствует объект налогообложения НДС у ЖСК, поскольку реализация жильцам услуг по водоснабжению и отоплению осуществлялась непосредственно энергоснабжающими организациями, а кооператив участвовал в этих отношениях лишь как сборщик платы за услуги.
Суммы, взимаемые с участников ЖСК за техническое обслуживание, являются членскими взносами, направляемыми на содержание штатных сотрудников кондоминиума (председателя правления, бухгалтера и др.), проведение ремонта помещения, покрытие иных расходов, связанных с содержанием совместного имущества.
Учет целевых сборов и расходов в ЖСК ведется на счете 86 "Целевое финансирование". Для отражения отдельных видов сборов и расходов к этому счету открыты субсчета.
В бухгалтерском балансе превышение расходов над сборами (дебетовый остаток счета 86) отражается в составе прочих оборотных активов, а превышение сборов над расходами (кредитовый остаток по счету 86) - в составе прочих краткосрочных пассивов. Если имеется недобор средств по одним субсчетам и перерасход по другим, то в этом случае в бухгалтерском балансе отражается и дебетовый, и кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
ЖСК лишено возможности распоряжаться суммами по собственному усмотрению, и они не поступают в его доход», объект налогообложения отсутствует.
ЖСК, не ведёт предпринимательской деятельности, не является плательщиками НДС, налога на прибыль, как и другие некоммерческие организации. ЖСК не облагается налогом на имущество. Если ЖСК преобразуется в товарищество собственников жилья, то данная льгота по налогу на имущество теряется. Синтетический учет расчетов с членами кооператива ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчетам, открываемым на каждого члена кооператива.
Управляющие организации, ЖСК сами никаких коммунальных услуг не оказывают. Они лишь обеспечивают надлежащее состояние общего имущества, используемого для оказания коммунальных услуг, заключают договоры на оказание коммунальных услуг в интересах собственников (нанимателей), контролируют их исполнение, а также аккумулируют на своих расчетных счетах коммунальные платежи и осуществляют расчеты с организациями коммунального комплекса.( УСТАВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ)
Коммунальные услуги всегда направлены непосредственно от организации коммунального комплекса (ресурсоснабжающей организации) к фактическим потребителям, которыми являются лица, пользующиеся помещениями.( открыл кран , услуга по водоснабжению есть, не открыл услуги нет)
Это подтверждается многими решениями и постановлениями арбитражных судов, в том числе Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда от 5.10.2007 № 57, в котором, в частности, указывается, что «обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть большими, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами-членами ТСЖ» и что «ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг…, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ».
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2007г № А55-18916/2006-31 Членские взносы в ТСЖ- это предусмотренные законом, обязательные платежи на содержание, текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, имеющие строго целевой характер и не учитывающиеся в силу п2 ст251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Председатель ЖСК № 8

[yuliya_dani]

Спасибо за ваш ответ! По Тольятти, как налоговая отреагировала на это письмо? В Новокуйбышевске покавсе ТСЖ платят минимальный налог. У налоговой свое мнение...

[Elka11]

Здравствуйте!
Уважаемый room111! Не могли бы вы повторить или сбросить в личку
Ваши Пояснения для ИФНС! Почему то не открывается данный файл.
Спасибо!

[room111]

Я в этом файле вписывал скрипт на слияние. Чтобы реквизиты от разных организаций сами подставлялись. При открытии когда вылезает окошко, просто нажимаете "нет".

[tsgbp]

я читала эту тему, но смутил год и город. Из москвичей, как я поняла, только Александр7272 решился отстоять свою позицию. Вчера сделала "запрос" знакомым людям в налоговую. Город не называю, т.к. запрос неофициальный , но это М.о. Сегодня они должны подумать, что надумают, напишу. А может на форуме все-таки есть кто-нибудь, кто работает с ИФНС № 6 по Москве и кто узнавал их позицию.

[Гузик]

Ожидаем .

[tsgbp]

Мои друзья из налоговой сказали, что у них это бы прокатило. Скорее всего, налоговая даже не обратит внимания на такую декларацию (в общем объеме). Но мне придется писать заявление на возврат излишне перечисленного налога, вот тогда внимание и обратят . Я решила рискнуть.