Статья: Первоначальная стоимость основных средств: бухгалтерский и налоговый учет
<p> Как известно, между правилами формирования первоначальной стоимости основных
средств, установленными в бухгалтерском учете ПБУ 6/01 и налоговом учете в
ст. 256, 257 и др. НК РФ, имеются различия. Это приводит к тому, что первоначальная
стоимость основного средства, определенная по правилам бухгалтерского учета,
может быть не равна первоначальной стоимости, определенной по правилам налогового
учета. Так, в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 фактические затраты на приобретение
и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются)
с учетом суммовых разниц. В налоговом учете согласно п.п. 11.1 ст. 250 и п.п.
5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ суммовые разницы, возникшие при расчетах при приобретении
и сооружении основного средства, в его первоначальную стоимость не могут быть
включены, а относятся к внереализационным доходам или расходам. </p>
<p> <strong>Пример.</strong> От производственной деятельности ООО «Маяк» признанные в бухгалтерском
и налоговом учете доходы равны и составляли по сентябрь 2004 г. 100 000 руб.,
расходы на производство - 50 000 руб. Кроме того, ООО «Маяк» приобрел автомобиль.
В соответствии с договором купли-продажи стороны (продавец и покупатель) определили
стоимость автомобиля в сумме, эквивалентной 5000 евро по курсу Банка России
на день оплаты. Право собственности (в соответствии с заключенным договором)
переходит к покупателю (ООО «Маяк») в момент передачи этого автомобиля и подписания
соответствующего акта. Акт приема-передачи автомобиля был подписан 1 сентября
(курс - 35,00 руб. за евро). Покупатель, выполняя свои обязательства (также
в соответствии с заключенным договором), 28 сентября (курс - 36,00 руб. за
евро) перечислил в полном объеме причитающуюся продавцу сумму - 180 000 руб.
Автомобиль введен в эксплуатацию у покупателя 15 октября 2004 г. Для упрощения
расчетов НДС не учитывается. </p>
<p> В табл. 1 приведены бухгалтерские записи в учете ООО «Маяк» (цифры условные). </p>
<p> </p>
<p align="right"> Таблица 1 </p>
<p> </p>
<table border="1" cellpadding="2" cellspacing="2">
<tr>
<td width="102" rowspan="2" valign="top"><p align="center"> Дата </p></td>
<td width="167" colspan="2" valign="top"><p align="center"> Корреспонденция
счетов </p></td>
<td width="78" rowspan="2" valign="top"><p align="center"> Сумма, руб. </p></td>
<td width="258" rowspan="2" valign="top"><p align="center"> Содержание операции </p></td>
</tr>
<tr>
<td width="83" valign="top"><p align="center"> Дебет </p></td>
<td width="83" valign="top"><p align="center"> Кредит </p></td>
</tr>
<tr>
<td width="102" valign="top"><p> 1 сентября 2004г.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?19479
