А вы умеете считать ЕСН?

[BuhSoft]

Согласно статье 243 НК РФ из суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует вычитать начисленные за тот же период взносы на обязательное пенсионное страхование.

Простой пример:
Оклад 10000 руб. С марта сотрудник получает справку об инвалидности. То есть ЕСН ему не считаем с марта, а считаем только взносы в ПФР.
То есть сумма ЕСН в марте - ноль. А вот вопрос: Сумма ЕСН за предыдущие два месяца будет уменьшаться за счет начисленного в марте ПФР?
То есть, что будем понимать по фразой "за тот же период"? Март или весь первый квартал?

Буду благодарен за аргументированные мнения.

[ОМП]

Никогда не задавалась этой проблемой , прочитала ст. 239 "налоговые льготы" гл.24 "ЕСН" , и пришла к выводу , что на зарплату инвалидов ЕСН не начисляется совсем ( т.е. и взносы тоже ) , судя по тексту п.1 : " От уплаты налога освобождаются ... инвалиды 1,2,3 групп" . А в законе " Об обязат. пенсионном страховании в РФ" № 167-ФЗ в ст.10 написано : " объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страх.взносов является объект н/обложения и налог. база по ЕСН , установленная гл.24 " ЕСН" НК РФ .Поскольку в гл. 24 установлена льгота по налогу ЕСН для инвалидов , и поскольку ЕСН включаетв себя взносы в ПФ на страховую и накопительную часть , эта льгота распространяется и на них тоже .

[BuhSoft]

ОМП,
Не совсем так.

на зарплату инвалидов ЕСН не начисляется совсем

Да, но только в пределах 100000 тыс. Потом начисляется. Хотя регресс считать надо с 1 рубля.

Поскольку в гл. 24 установлена льгота по налогу ЕСН для инвалидов , и поскольку ЕСН включаетв себя взносы в ПФ на страховую и накопительную часть , эта льгота распространяется и на них тоже .

В 2003 все так думали . Ан нет, ст. 239 для расчета взносов не применяется...
См. их многочисленные разъясненеия. Именно от сюда все проблемы с ЕСН и вычетами по нему...

[ОМП]

Почему и в каких разъяснениях?

В законе " Об обязат. пенсионном страховании в РФ" № 167-ФЗ в ст.10 написано : " объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страх.взносов является объект н/обложения и налог. база по ЕСН , установленная гл.24 " ЕСН" НК РФ .

В гл. 24 " ЕСН" установлены и база , и ставки , и льготы , следовательно , все это проецируется на базу для исчисления взносов в ПФ с работников .Причем ставка ЕСН установлена 20% , и если есть льгота по ЕСН , значит , все эти 20% и не начисляются .

[BuhSoft]

Посмотрите, например:
Письмо МНС РФ от 6 августа 2003 г. N 05-3-06/334-АБ476
Да таких еще много было... Для них вопрос вроде как решенный...

[BuhSoft]

И МинФин тоже так думает:
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ
от 17 июня 2003 г. N 04-04-04/64

[chervic]

То есть ЕСН ему не считаем с марта, а считаем только взносы в ПФР.
То есть сумма ЕСН в марте - ноль.

Тут Вы не правы ЕСН за март мы считаем, НО при этом у нас появляеться сумма налога не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот, т.е. для Вашего примера в части уплаты в ФБ за март получаем:10000*20%(ФБ)-(10000*14%)(ПФР)-(10000*6%)(НАЛОГ НЕ ПОДЛЕЖАЩИЙ УПЛАТЕ). Посмотрите порядок заполнения расчета по ЕСН(50 форма) и индивидуальных карточек по ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ.

[BuhSoft]

С карточками по ЕСН знаком как с родными...

10000*20%(ФБ)

Откуда это? Инвалид имеет льготу в ФБ, поэтому такой расчет не допустим в данном случае...
Или я или Вы что-то недопоняли...

[chervic]

С карточками по ЕСН знаком как с родными...

Откуда это? Инвалид имеет льготу в ФБ, поэтому такой расчет не допустим в данном случае...
Или я или Вы что-то недопоняли...

Это СЛЕДУЕТ ИЗ :
ПРИКАЗ МНС РФ от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711
...
Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, исчисление налога, подлежащего отражению в графе 3 по строке 0400, производят в следующем порядке.
------------------------------------------------------------------
Решением ВАС РФ от 27.10.2004 N 4115/04 абзацы шестнадцатый - девятнадцатый пункта 2.3 признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ.
------------------------------------------------------------------
Вначале исчисляется сумма налога по установленным статьей 241 Кодекса ставкам в доле федерального бюджета от налоговой базы, отраженной в графе 3 по строке 0100 (т.е. без исключения льгот по статье 239 Кодекса).
Из полученной суммы вычитается сумма налога, не подлежащая уплате на основании статьи 239 Кодекса (при этом льготы, предусмотренные статьей 239 Кодекса, не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование).
Если налогоплательщики, применяющие налоговые льготы на основании статьи 239 Кодекса, не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога, то вышеназванный расчет налога можно произвести по формуле:
[строка 0100 x 28% / 100 - (строка 0200 x 28% / 100 - строка 0200 x 14% / 100)].
...

Или я действительно чего-то недопонял ?

[BuhSoft]

chervic,
Ставки сейчас другие и этот порядок расчета не совсем подходит.
Давайте, чтобы не было непониманий смоделируем простой пример:
Оклад 50000 руб. Справка об инвалидности с марта.
Расчет ведем по карточке ЕСН и обсуждаем сумму, которая получается в колонке 28.
До марта все понятно. Давайте сравним расчет. В феврале по данной колонке получается 3000 за февраль и 6000 с начала года.
И вот теперь самое интересное в марте. За март сумма в ФБ - бесспорно ноль. Здесь ясно.
Не ясно, что должно быть по итогом за год в марте. Тоже ноль (как по формуле)? Или 6000 руб, начисленные ранее не трогаем, так как тот период не трогаем?
Собственно в этом и главный вопрос.
Поэтому в начале и задал вопрос, что будем понимать по фразой "за тот же период"? Март или весь первый квартал?