Статья: Польза от НДС с авансов
<P><I>Для тех, кто не привык прибегать ко всяческим схемам, НДС с авансов - неизбежное
зло. Однако и от него может быть польза. Способ ее извлечь предлагают аудиторы
Марина РИЗВАНОВА и Оксана НЕЖДАНОВА из аудиторской фирмы «Уральский союз».</I><BR>
<BR>С незапамятных времен все привыкли, что НДС – это не тот налог, который можно
включить в расходы при расчете налога на прибыль. Сейчас это запрещает пункт
19 статьи 270 Налогового кодекса. Точнее, он говорит, что налогооблагаемую
прибыль фирмы нельзя уменьшать на расходы в виде налогов, которые она предъявляет
своим покупателям в соответствии с Налоговым кодексом.
<P>Под это определение явно попадает НДС – его ведь предъявляют в цене товара
покупателям. Но, заметьте, не всегда. Исключение – НДС, который нужно платить
с авансов под предстоящие поставки. Вот его как раз никто никому не предъявляет.
<P>Посмотрим, что такое НДС, «предъявленный в соответствии с Налоговым кодексом».
Статья 168 кодекса говорит, что предъявить покупателю сумму НДС дополнительно
к цене товара фирма обязана при его реализации. То есть до реализации предъявить
НДС покупателю невозможно. В момент же получения аванса никакой реализации
еще нет – на то он и аванс.
<P>Поэтому начисленный с аванса НДС ничто не мешает отнести к прочим расходам
по пункту 1 статьи 264 Налогового кодекса. Он позволяет уменьшать налогооблагаемую
прибыль на любые начисленные налоги, за исключением названных в статье 270
(а под нее, как мы уже поняли, НДС с авансов не попадает). Списав НДС с полученной
предоплаты в составе прочих расходов, вы сэкономите почти четверть (24%) его
суммы.
<P>В момент реализации товара, под поставку которого фирма получила аванс, нужно
начислить НДС. Вот этот НДС уже считается предъявленным (реализация состоялась),
и на него налогооблагаемую прибыль уменьшать нельзя. Одновременно можно поставить
к вычету и НДС, начисленный с аванса.
<P>Впрочем, скорее всего в налоговой службе будут против включения НДС с авансов
в расходы. И если вы не хотите судебных разбирательств с инспекцией, то, поставив
НДС с аванса к вычету, покажите его сумму в доходах. Но в этом случае вам нужно
тщательно просчитать, будет ли такая затея выгодной.
<P>Это зависит от многих факторов: как часто вы заключаете договоры на условиях
предоплаты, сколько проходит времени между получением аванса и отгрузкой, насколько
равномерно они распределены по месяцам и т. п. К примеру, если авансы вы получаете
нечасто и между ними и отгрузкой проходит немало времени, то скорее всего включать
НДС с предоплаты в расходы, а затем в момент вычета признавать его в доходах,
окажется выгодным. Ведь в этом случае примерно четверть от суммы НДС с аванса
вы сможете отдать государству не в момент его получения, а в момент отгрузки.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?19563
