 |
Организация получила от гос. учреждения в безвозмездное временное пользование имущество. Согласно п.8 ст.250 НК предприятие должно отразить внереализационный доход, исходя из рыночных цен. Согласно п.2 ст. 248 НК имущество, подлежащее возврату, не считается безвозмездно полученным. Должна ли организация отразить внереализационный доход? Какие будут проводки?
Вообще-то, по логике, доход должен быть: попользовались ограниченное время оборудованием, настрогали на нем продукцию, получили доход, вернули имущество (похоже на лизинг, правда?). Тогда сэкономленные лизинговые платежи и будут доходом, а рассчитать их можно по "рыночным" аналогичным платежам.
Могу предложить вашему вниманию интересную разработку Минфина -письмо № 03-03-04/1/304, по интересующему вас вопросу
Ответ: <....> 1. Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 ГК РФ.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающейся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем ваше внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (пункт 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).
2. Предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно при наличии указанных в этой статье обстоятельств, не распространяется на безвозмездное получение имущественных прав, работ, услуг.
Учитывая, что в рассматриваемом случае российской организацией от учредителя-физического лица было получено не имущество, а имущественные права, - правовых оснований для применения налоговой льготы, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не имеется.
Могу предложить вашему вниманию интересную разработку Минфина -письмо № 03-03-04/1/304, по интересующему вас вопросу
Ответ: <....> 1. Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 ГК РФ.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающейся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем ваше внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (пункт 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).
2. Предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно при наличии указанных в этой статье обстоятельств, не распространяется на безвозмездное получение имущественных прав, работ, услуг.
Учитывая, что в рассматриваемом случае российской организацией от учредителя-физического лица было получено не имущество, а имущественные права, - правовых оснований для применения налоговой льготы, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не имеется.
(Из ответов на форуме).
Здравствуйте!
Я согласен с предыдущим постом.
Вы получаете не имущество, а имущественное право в виде безвозмездного пользования имуществом.
Высший Арбитражный Суд давно уже сформировал позицию, что в такой ситуации образуется внереализационный доход (см. пункт 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).
Оценка при этом должна производиться по рыночным ставкам аренды соответствующего имущества.
Спасибо!
А какие проводки нужно сделать? У меня тоже возник такой вопрос.
когда сделать?
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
При камеральной проверке мы показали договор аренды с учредителем квартиры под офис ООО, но внереализационный доход не начисляли. Теперь нужно уточнить декларации по налогу на прибыль и доплатить налог за 2011 год и полугодие 2012. В бухгалтерском учете я ничего не должна проводить? А в налоговом учете как провести? У меня стопор...Сообщение от Andyko
Причем тут тема про безвозмездное пользование?
видимо, учредитель простил долг за аренду...
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
Да, получилось так. У меня теперь остался тольк 1 не решенный вопрос. Как это провести в 1С?......
Вот что я нашла:
"Точно. Проводка только в НУ будет.
В 8.2 попробуйте ПВ/91.1 только суммы НУ ввести. Программа должна прибыль правильно рассчитать."
В 1 С счета ПВ нет, чем его заменить?
Прощение долга и внереализационный доход от безвозмездного пользования несколько разные операции, в том числе и по отражению в учете. Так и не понятно, что именно у вас.
если у вас аренда и прощение долга, то эти операции вполне подлежат бухучету
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
Я несколько не правильно выразилась. Мы изначально договор составили неверное. Там описка что он безвозмездный. Я с этим вопросом разобралась. Мне теперь провести правильно нужно в 1С операцию. У кого-нибудь есть предположения. У меня что-то не получается сообразить.
Подскажите, пожалуйста, проводку. Безвозмездное пользование имуществом учредителя (квартира под офис)На 001 в бух учете я поняла. А в налоговом учете в 1 С Как начислять доход проводку
Последний раз редактировалось Аленка бухгалтер; 16.04.2013 в 12:36.
А что вы желаете учесть на счетах БУ?
Мне Ну очень нужно. Дт ? Кт 91.01. Конечно же для 1С 8.2 хочется. Я не могу провести операциую
Последний раз редактировалось Аленка бухгалтер; 16.04.2013 в 12:38.
ежемесячно в течение срока действия договора безвозмездного пользования помещениями (договора ссуды) в учёте МУП образуется постоянная разница в сумме расхода (50 000 руб.) (п. 4 ПБУ 18/02). Указанная постоянная разница приводит к возникновению ПНО, которое отражается по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль» (п. 7 ПБУ 18/02).
В бухгалтерском учёте перечисленные хозяйственные операции отражают следующими проводками:
Дебет 001
— 6 000 000 руб. — получены помещения в безвозмездное пользование;
Дебет 97 Кредит 75 субсчёт «Расчёты с собственником по имуществу, полученному сверх суммы уставного фонда»
— 1 200 000 руб. (50 000 руб. ´ 24 мес.) — отражена стоимость безвозмездно полученного права пользования помещениями;
Дебет 75 субсчёт «Расчёты с собственником по имуществу,полученному сверх суммы уставного фонда» Кредит 84
— 1 200 000 руб. — отражено увеличение капитала МУП на стоимость полученного права пользования помещениями.
Ежемесячно в течение срока действия договора в учёте делаются записи:
Дебет 20 Кредит 97
— 50 000 руб. — признана расходом отчётного периода часть суммы стоимости права пользования помещениями;
Дебет 99 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»
— 12 000 руб. (50 000 руб. ´ 24 %) — отражено ПНО.
По окончании срока действия договора на основании акта приёмки-передачи в учёте отражается возврат помещений, полученных в безвозмездное пользование:
Кредит 001
— 6 000 000 руб. — возвращены помещения ссудодателю.
Если ПБу не применяем 18/02 то какая проводка должна быть
Да никакой. Понятие "проводка" в налоговом учете это фишка бухгалтерского ПО, отражайте как хотите, лишь в декларацию правильно попадала. А для вопросов конкретно по 1С есть специальный раздел.
Спасибо.Я так и сделала вначале. Но не дает мне покоя этот вопрос
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием