Здравствуйте! Дайте, пожалуйста консультацию по следующему вопросу:
Предприятие является плательщиком НДС. Налоговый период установлен квартал на основании п.2 ст. 163 НК РФ, т.е. с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей. А моментом определения налоговой базы в Учетной политике предприятия закреплен день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) (п.2. ст. 167 НК РФ).
В октябре выручка составила 236 000 рублей(в т. ч. НДС-36 000), авансы полученные составили 3 540 000 рублей(в т.ч НДС-540 000); в ноябре – 1 770 000 рублей(в т.ч. НДС-270 000), авансов нет и декабре- 7 080 000(в т.ч. НДС-1 080 000) рублей, авансов нет.
Вопрос:
- Учитываются ли авансы полученные для определения налогового периода?
- С какого момента предприятие, платящее НДС ежеквартально превысило лимит по выручке 1 000 000 рублей и должно уплачивать налог ежемесячно?
Вопрос возник из-за следующих комментариев:
1. В комментариях к НК РФ (под общей редакцией А.Ю.Мельникова- приложение к журналу "Главбух" 2002г прокомментирована ст. 174 НК РФ (стр.26) в следующей редакции: " Выручка ООО "Пропеллер" в июле 2002г составила 960 000руб ( в т.ч. НДС-160 000 руб.) В августе- 600 000 руб (в т.ч. НДС-100 000руб). А в сентябре 2002г- 1 200 000 руб. (включая НДС-200 000руб). ИТОГО ВЫРУЧКА (без учета НДС) ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ 3 КВАРТАЛА 2002г НЕ ПРИВЫСИЛА 1 000 000 руб. Следовательно, ООО "Пропеллер" вправе уплачивать НДС раз в квартал....".
2. В письме МНС РФ от 28.03.2002г № 14-1-04/627-М233 момент превышения лимита трактуется по фактически полученной выручке за данный месяц.
Заранее благодарю.
