Ретроспективный пересчет

[Livi]

Помогите пожалуйста разобраться
Убрала с 97 счета часть расходов, кот. ну никак не подходят по новым правилам к расходам будущих периодов. Сделела исправительные записи.
Дт 44 Кт 97 сторно списанных сумм в расходы (2011)
Дт 97 Кт 84 н-р, 220т.р. сторнирован остаток на начало года (2011)
Т. к. в налоговом учете эти суммы так остаются списываться равными частями ежемсячно, то будет разница:
Дт 09 Кт 84 44 т.р. начислен ОНА
Дт 84 Кт 68 44 т.р. скорректирована задолженность пред бюджетом
Далее не понимаю как правильно отразить данные 2010 года в отчетности за 2011?

[ZZZhanna]

В какой?

[Livi]

В балансе и отчете о прибылях и убытках...
В балансе, я так понимаю, в столбце, где данные на 31.12.2010 я должна в активе: уменьшить сумму расходов будущих периодов на 220 т. р., увеличить ОНА на 44 т. р.; в пассиве: уменьшить сумму нераспределенной прибыли (запуталась на какую сумму) и не пойму надо ли корректировать сумму задолженности в бюджет.
В отчете по приб и убыт., как я понимаю увеличиваю сумму расходов на 220 т. р., сумму налога на прибыль не меняю, отражаю ОНА 44 т. р. и сумму чистой прибыли уменьшаю на ??? В общем запуталась

[ZZZhanna]

А если просто взять данные из бух.учета?

[Livi]

Я делаю эти исправительные записи декабрем 2011 года, и пытаюсь сделать ретроспективный пересчет, т. е. отразить данные 2010 года в отчетности за 2011г., как если бы эти проводки были сделаны еще в 2010 г. (т. е. расходы были сразу отнесены на сч. 44, а не на 97 и начислен ОНА)

[ZZZhanna]

По БУ Вы ошибки исправляете периодом обнаружения, т.е. сейчас. Соответственно, в балансе отражаете уже просто правильные остатки по счетам.
А в форме 2 отражаете данные только 2011 года, без учета исправлений.
Возможно, для составления ф.2 удобнее сначала её сделать, а потом провести исправительные проводки.

[Livi]

Нашла в рекомендациях про расходы будущих периодов: Входящие показатели учета и отчетности пересчитайте ретроспективно. Изменив способ учета, вам, по идее, придется скорректировать входящие остатки на некоторых бухгалтерских счетах так, как если бы новые правила вы применяли и раньше.

При этом будет меняться и остаток на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». И само собой необходимо пересчитать вступительные данные отчетности 2011 года начиная с того момента, как вы занесли ту или иную сумму на счет 97.

То есть показатели на 31 декабря 2009 и 2010 годов могут стать другими. Как вы уже поняли, речь идет о ретроспективном пересчете. Такое правило установлено пунктами 14 и 15 ПБУ 1/2008.
...

[Январь]

Livi, остатки по 97 переходят на 84, это и покажите в балансе

[Livi]

простите, что туплю
То, что остатки переходят с 97 на 84 я поняла, но ведь в налоговом они так и остаются списываться по-месячно в течении всего периода, а т.е. образуется разница, которую я тоже должна показать как отложенный налоговый актив (ОНА), который будет погашаться в следующих периодах, т. е. в 2011 и т. д. Надо ли корректировать задолженность перед бюджетом?

[Январь]

Надо ли корректировать задолженность перед бюджетом?

ИМХО в целях ретроспективного пересчета не надо, потому как расчеты с бюджетом и ОНА изменились только в 2011

[Livi]

плииз, разъясните пожалуйста как правильно отразить начисление отложенного налогового актива в этой ситуации за счет 84 счета или 68.4.2?