Субаренда в Казахстан

[Ирина Москва]

Добрый день!
Ситуация такая:
Мы (ООО в РФ) арендовали фитинговые платформы у Российской организации. Далее эти фитинговые платформы передаем в аренду Казахской компании, т.е. получается субаренда.

Если я правильно поняла то из протокола:
- фитинговые платформы относятся к транспортным средствам (ст.1 протокола)
- местом реализации будет Россия (ст.3, п. 5)
Т.е ставку НДС согласно статьи 2 протокола, ищем в нашем НК. И вот что я нашла:
ст. 164 НК РФ , то в п.1 пп. 2.1 применяется 0 % ставка "услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок"

Получется проводки такие:
1. Д 001 Принят на учет арендованный объект ОС
2. Д 20 К 76 Начислена арендная плата за арендованный объект ОС
3. Д 19 К 76 Отражен НДС, предъявленный арендодателем
4. Д 76 К 51 Перечислена арендная плата арендодателю
5. Д 68 К 19 НДС к вычету
6. Д 62 К 90 Отражена сумма арендной платы от сдачи в субаренду арендованный объект ОС с 0% ставкой НДС
7. Д 52 К 62 Поступила оплата от покупателя услуги Казахстан

Т.о. НДС у нас будет постоянно к возврату в РФ и как в этом случае нужно подтверждать 0% ставку НДС, предоставлять договор аренды между нами и казахами?

Или все совсем по другому и я туплю конкретно… . Помогите пожалуйста

[Тоня]

Поможем, если вы расскажите что есть

фитинговые платформы

Это то, что цепляется к паровозу и на них ставятся контейнеры?

[Ирина Москва]

Ага, тележка с колесами без верха

[Тоня]

у вас в договоре прямо прописано "

передаем в аренду

? Дело в том, что законодатели имхо не заглядывают в ГК перед формулированием норм НК и невозможно понять как увязать квалификацию договора с НК. С год назад, когда этот пункт только вступил в силу, МФ говорил, что "аренда" подвижного состава и "предоставление в пользование" суть разные вещи. Первое по ставке 18%, второе 0%.

[Ирина Москва]

Н-да , т.е. возможны споры с налоговой как всегда.
Договор с казахами еще не составлен, ждут моего ответа по НДС. Пока что у нас только договор с Российской фирмой.
Суть договора с казахами будет заключаться в следующем: за каждый месяц (пользования или аренды) начисляется определенное вознаграждение. Теперь нужно получается для себя определиться как прописывать.

Тоня, а если мы все таки пропишем аренду, то высталять будем с НДС 18%?

Вот к примеру высталяем казахам с/ф:
1. 1500р.+270р. (18%)=1770р.
2. Казахи нам оплачивают 1770р.
3. По итогу квартала в декларации по НДС (по основной деятельности) ставим к уплате 270р. в строке 1 раздела 3

или Казахи нам оплатят только 1500р.?

[Тоня]

Тоня, а если мы все таки пропишем аренду, то высталять будем с НДС 18%?

Да.

или Казахи нам оплатят только 1500р.?

Нет, они оплатят полностью, они же не будут налоговыми агентами по НДС.

ждут моего ответа по НДС.

Вам нужна 0 или 18%? Пляшите от этого. И внимательно к формулировке 2.1.-1-164, условием предъявление налога по ставке 0 является использование состава в международных перевозках.

[Ирина Москва]

Тоня спасибо огромное.
Сейчас буду еще раз с Вашими поправками изучать два варианта и к директорам на обсуждение. Я так понимаю еще нужно доказать что эти платформы используются в международных перевозках, а то мы отдадим в пользование то а они используются только у них в казахстане и под международную перевозку никак ни попадут.
Пошла изучать.

[Тоня]

Я так понимаю еще нужно доказать что эти платформы используются в международных перевозках

угу, причем доказать путем представления документов по 165-НК в подтверждение 0 ставки. Надо оно вам?

[Ирина Москва]

угу, причем доказать путем представления документов по 165-НК в подтверждение 0 ставки. Надо оно вам?

Ой, мне точно нет

[Ирина Москва]

Тоня, еще раз здравствуйте

У меня вопрос еще:

мы отчитываться будем перед налоговой как обычно? НДС, прибыль у нас будет поквартально и никаких косвенных деклараций и отметок у налоговых нам получать не надо?
Т.е. все то же самое если бы сдавали в субаренду российской фирме...

И еще когда будет предоплата от казахов, то НДС авансовый мы не начисляем, а ждем когда будем им выписывать с/ф (раз в месяц получается)

Извините может глупые вопросы, услугами никогда не занималась

[Тоня]

Т.е. все то же самое если бы сдавали в субаренду российской фирме...

Да, если реализация будет облагаться по ставке 18%.

когда будет предоплата от казахов, то НДС авансовый мы не начисляем

Почему? Начисляете, налоговая база определяется по 1-167-НК. Опять же, если (читай фразу выше)

[Ирина Москва]

Т.е не важно что аванс получен от иностранной компании? Запуталась совсем

[Тоня]

Неважно. При реализации услуг по ставке 0% важно.

[Ирина Москва]

Спасиб большое, Тоня

Получается заморочек никаких и никому ничего не доказываем если выставим с 18%.

Главное чтобы налоговые при проверке не сказали что наша деятельность облагается 0% ставкой НДС
А то скажут что попадаем под "ст. 164 НК РФ п.1 пп. 2.1"

[Тоня]

Поищите письмо Минтранса от 20 мая 2008 г. N СА-16/3729, там довольно удобоваримые разъяснения что есть "предоставление" даны. Это ключевой имхо клочок:

Услуга по подаче (предоставлению) под погрузку подвижного состава имеет следующие отличия от имущественного найма (аренды) подвижного состава:
а) по целям договора. Цель договора аренды подвижного состава - получение во временное владение и пользование вагонов и контейнеров. Арендатор может использовать переданные ему вагоны и контейнеры по своему усмотрению, как для перевозок, так и для других целей (например, временного хранения грузов). Аренда вагонов и контейнеров не может считаться услугой по организации конкретной перевозки, поскольку отсутствует связь этой аренды с перевозимым грузом и собственно с перевозками в международном сообщении. Транспортные компании при оказании услуг по подаче (предоставлению) под погрузку подвижного состава предоставляют вагоны и контейнеры под конкретный груз в целях перевозки по определенному маршруту. Цель заключения клиентом такого договора - обеспечение перемещения его грузов, а не получение в пользование транспортного средства, как это имеет место быть в случае с договором аренды. Номера вагонов (контейнеров) указываются в транспортных железнодорожных накладных. Как правило, для подтверждения права на ставку НДС 0% представляется копия квитанции в приеме груза (лист 4 транспортной железнодорожной накладной) - экземпляр грузоотправителя;
б) по предмету договора. Предметом договора аренды подвижного состава являются индивидуально определенные вагоны и контейнеры (в договорах указываются номера подлежащих передаче в аренду вагонов и контейнеров). Между сторонами подписывается акт приема-передачи объектов во временное владение и пользование. При оказании услуг по подаче (предоставлению) под погрузку подвижного состава Клиент не получает во владение вагоны и контейнеры, ему лишь предоставляется право загрузить в них грузы для перевозки в пункт назначения. Соответственно, в договоре не указываются номера вагонов и контейнеров, сторонами не составляется акт приема-передачи вагонов и контейнеров клиенту;
в) по расчетам и срокам договоров. Арендная плата за подвижной состав никак не привязана к конкретной перевозке и начисляется исходя из количества дней нахождения объекта аренды у арендатора. Срок аренды также не привязан к конкретной перевозке и исчисляется по соглашению сторон (как правило, месяцами или годами). Напротив, услуга по предоставлению вагонов и контейнеров под погрузку для осуществления перевозок непосредственно связана с организацией конкретной перевозки. Срок предоставления вагона и контейнера завершается одновременно с завершением договора перевозки, а плата за предоставление устанавливается исходя из условий конкретной перевозки (протяженность перевозки вне зависимости от сроков доставки, скорости и т.д.).

[Ирина Москва]

Тоня, очень хорошее письмо
Теперь понятно что у нас 18% точно.
Огромное спасибо тебе от моих директоров

[Тоня]

На здоровье