Пени

[Buster007]

В связи с невыполнением договорных обязательств поставщик начислил покупателю пени.
Отразили проводками

                      БУ         НУ
Дт62.1 - Кт91.1    1000 руб.  1000 руб.
Дт91.2 - Кт68.2    180 руб.    ?

Вопрос такой, включать ли сумму НДС по НУ на 91.2 или нет?

[Шерочка]

В связи с невыполнением договорных обязательств поставщик начислил покупателю пени.
Отразили проводками

                      БУ         НУ
Дт62.1 - Кт91.1    1000 руб.  1000 руб.
Дт91.2 - Кт68.2    180 руб.    ?

Вопрос такой, включать ли сумму НДС по НУ на 91.2 или нет?

Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.

ДОКУМЕНТ
Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 10.03.2009 № А56-21868/2008
АКТУАЛЬНО ДЛЯ
Налогоплательщиков НДС, допустивших просрочку оплаты товаров (работ, услуг).

СИТУАЦИЯ
Покупатель несвоевременно произвел оплату товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поставщик при расчете пеней учел сумму НДС.
Покупатель обратился в арбитражный суд, ссылаясь на неправомерное взыскание пеней, рассчитанных на задолженность с учетом суммы НДС.
Позиция покупателя:
Позиция поставщика:
Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность без учета НДС.
Пени за просрочку оплаты товара должны рассчитываться на задолженность с учетом НДС.

СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ В ПОЛЬЗУ ПОКУПАТЕЛЯ
ПОЗИЦИЯ СУДА

Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.
В соответствии с договором, заключенным между поставщиком и покупателем, оплата производится в течение 45 календарных дней со дня поставки соответствующей партии товара. Договором предусмотрена уплата покупателем поставщику пеней в размере 0,06% от просроченной суммы платежа за каждый день просрочки.
Поскольку покупателем несвоевременно произведена оплата товара, то правомерны выводы о необходимости взыскания с покупателя пеней, предусмотренных договором.
Уплата пеней относится к сфере гражданско-правовых отношений, а уплата налога - к сфере публично-правовых.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.
В соответствии со ст. 168 НК РФ дополнительно к цене реализуемых товаров продавцом предъявляется покупателю сумма НДС, которая выделяется в расчетных и платежных документах отдельной строкой.
Договором предусмотрено, что цена за каждую заказанную партию товара, включая НДС, указывается в накладных и счетах-фактурах поставщика.
В товарных накладных и платежных документах цена товара указана с выделением НДС отдельной строкой, то есть в этих документах отдельно обозначена цена товара и сумма налога (НДС).
В расчет пеней, представленный поставщиком, необоснованно включен НДС, поскольку по смыслу гражданского законодательства проценты на сумму НДС, подлежащего уплате поставщиком товара, в бюджет РФ не начисляются.
Таким образом, вывод о том, что на сумму НДС, не принадлежащую поставщику, пени не начисляются, является правильным.

КАК МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ
Руководителю, бухгалтеру, юристу
Если организация-покупатель просрочила оплату товара (работ, услуг), то начисление пеней за задержку оплаты должно производиться на задолженность без учета НДС.
В связи с этим рекомендуем установить, каким образом поставщик рассчитывал сумму пеней. Если при расчете поставщик учитывал задолженность, включающую в себя сумму НДС, то такой порядок расчета пеней может быть оспорен.

[Buster007]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11.01.11 N 03-07-11/01

В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм пеней, полученных продавцом за нарушение договорных обязательств, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

По нашему мнению, суммы денежных средств, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пунктом 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, получателем указанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 162 Кодекса положения указанного подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не применяются.

Обращаем ваше внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер, и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА

вопрос остается...

[talya]

Подскажите пожалуйста, ООО на УСН (доходы-расходы), арендует муниципальное имущество, за несвоевременную уплату арендных платежей Департаментом имущества г. Москвы были начислены пени, это было в октябре 2012г., нужно ли было начислять на пени НДС, вопрос насколько помню был спорный? Недавно была на семинаре, в начале апреля, лектор сказал что в марте вышло письмо Минфина с информацией о не включении в базу по НДС сумм штрафов и пени, к сожелению не записала номер и не могу сейчас найти его, как все таки поступить сейчас, в 2013г., начислять или нет НДС на сумму пени и правильно ли я сделала начислив их и уплатив в бюджет в прошлом году? Как бы поступили вы, коллеги?